浅谈测绘事业单位财政专项资金预算执行与分析

文/宋坤蓉，国家测绘地理信息局四川测绘产品质量监督检验站

测绘事业单位财政专项资金是指财政部“二下”预算批复后，可予以在年度部门预算中执行的项目支出专项资金。测绘事业单位预算执行与分析管理是财务管理和内控建设的一项重要内容。

1 如何科学执行预算

1.1 建立健全预算内部管理制度，不相容岗位相分离。

测绘事业单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，合理设置岗位，明确预算管理各环节相关岗位的职责和权限，确保预算编制、审批、执行、评价的不相容岗位相互分离。

1.2 强化预算执行管理意识，成立预算执行领导小组，将预算指标进行合理分解，落实预算执行的岗位责任。

单位财务部门作为牵头部门，成立预算执行领导小组，各部门负责人参加，根据各业务部门在预算执行过程中的职责，将预算指标分解和细化，制定预算分解表，平衡部门间的财权和事权。预算执行过程中的国库集中支付、会计核算、政府采购、资产管理等各个环节，相互衔接，形成合力。财务部门对内部预算指标的名称、额度、开支标准和范围、执行方式进行限定，随分解表统一下达给各部门。

1.3 专项资金使用原则是专款专用，履行授权审批程序。

预算执行过程中，一切经济活动都要按照预算执行，按照相应的专项资金管理办法的要求，做到专款专用，不能无预算、任意改变资金支出用途、擅自扩大支出范围、超预算支出。

1.4 加强会计核算和财务管理，业务指导与培训

测绘事业单位应对财政专项资金进行单独核算，会计科目核算清晰、准确、规范。财务部门加强对预算执行部门的业务指导和专项资金管理办法相关的知识培训。

1.5 强化预算监督和考核，创新奖惩机制

预算执行部门应不断提高管理水平和专项资金使用水平。预算执行牵头部门联合纪检、审计等部门应负责监督各部门职责的履行。对纳入预算绩效管理的各个项目，及时记录与通报执行情况，将预算执行结果和执行率与工作业绩相挂钩，并作为年终考评等工作业绩评价的重要参考指标，对于执行及时有效的部门及工作人员给予更多的优秀分配名额，以此推进项目的执行进度。

1.6 遵纪守法，坚持原则，不为了预算执行而执行

在年底未执行完毕的财政专项资金将形成财政结转或结余，按照规定，项目支出结余资金原则上由财政部收回。有些单位存在这样的观念，财政专项资金辛辛苦苦才批下来，“不用白不用”，以及所在部门考核的压力，于是铤而走险，想方设法将预算执行完毕。这样的突击花钱严重影响了财政资金的安全性、规范性和有效性，导致资源浪费和重复建设。

2 如何分析预算执行

2.1 建立预算分析机制，保持内部沟通协调机制

建立预算执行分析机制，每月编报预算执行月报，定期召开预算执行情况分析会议。会上传达国家及上级主管部门出台的财务制度和要求，及时将预算执行情况和调整情况通知各部门和相关人员，使内部保持信息对称，并共同商讨预算执行中存在的问题，提出建议和措施，形成内部动态管理和协调机制。

2.2 通过多维度预算执行分析方法，评价预算执行效益

不可片面从预算执行率高得出执行效率好的评价。应结合各个单位具体情况进行具体分析，结合横向分析和纵向分析，内部分析与外部分析，综合评价。

2.2.1 内部分析：

2.2.1.1 分析各经济指标：通过分析支出预算收入和支出完成率，人员支出占总支出比率，公共支出占总支出比例，资产负债率，人均基本支出等指标，做好预算执行分析工作。

2.2.1.2 分析各分项、子项的执行率：除了分析预算专项总量是否执行完毕，还要分析预算项目的每个分项、子项的执行情况，如有和预算不符合，应分析是否合理，及时纠正，或书面形式申请预算调整，报上级主管部门，待批复才继续执行。

2.2.1.3 分析各个经济分类科目的执行率：除了对专项资金执行总量进行分析，还要对经济分类科目或会计科目进行分析，分析预算执行和预算的差异，如果细化预算会计科目有超预算的，或者严重未执行的，应分析是否合理，进行及时纠正，或书面形式申请细化预算调整，上报上级主管部门，待批复才继续执行。

2.2.1.4 分析各单位内部预算执行部门的预算执行率：对各承担预算执行的部门进行分析，分析那些部门执行合理，那些部门执行不合理，找出原因，部门间相互调剂预算，使之趋于合理。

2.2.1.5 将资金预算执行率和项目生产完工进度进行对比分析：分析资金预算执行和项目生产预算执行是否同步，找出不同步的因素，分析是否正常，不正常则立即纠正或停止。如果资金预算执行超过项目生产任务完工进度，则应分析是否有预付款项导致，或者提前开展一些生产准备工作，预支了经费；如果资金预算执行滞后于项目生产任务完工进度，则应分析是否有还有应付款项未结算，如人员经费、生产物资等，督促相关部门支付。资金预算执行比例和项目生产完工进度应维持相似的比率较合理。

2.2.1.6 从淡季、旺季分析预算执行率：测绘行业和其他行业不同，尤其是外业，高海拔和艰苦地区4月-10月可以作业，加上细分工序不同，导致生产任务有淡旺季之分，下半年的生产任务和预算执行进度明显高于上半年。

2.2.2 外部分析：

2.2.2.1 从单位性质和任务对比分析预算执行率：测绘事业单位项目的生产有工序之分，处于上游环节的生产部门预算执行可能要快于下游环节的质检、数据信息管理部门。

2.2.2.2 从审计和监督检查报告中比较分析预算执行率：预算执行结果仅从数据上很好量化，但是从执行的质量上就难以考核，必须通过第三方中介机构进行竣工决算审计、项目绩效评价、上级部门监督监察、单位间交叉检验等方式来评价。

2.2.2.3 从预算资金的拨付时间对比分析预算执行率：由于测绘系统部门财政专项资金拨付时间有可能和生产任务开始时间不同步，将导致预算执行率不同步，不同单位就没有可比性。

通过加强预算执行和分析，开展预算绩效管理，最终保证财政资金高效使用，促进测绘地理信息各项事业蓬勃发展。