分析企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

文/高慧阳，中节能风力发电（河南）有限公司

企业中的财务管理部门根据企业战略发展进行调控、管理、规划等措施出台，可让企业的决策正确与科学性更强。此项管理工作的质量水平高低直接决定着企业的市场竞争力大小，也对企业的生产经营目标实现产生着异常重要的引导作用。

1 现阶段我国企业会计内部控制中的不足

1.1 企业会计内控意识不强

我国受经济体制的影响，市场中的大部分企业的管理者并没有对企业会计内部控制工作的重要性进行认识，认为内控控制完全不需要伤脑筋制定规划，只要会计各个岗位上的管理制度足够完善即可，这种想法是有失偏颇的。首先，会计岗位直接决定着企业的长远发展，制约着企业的成长。其次，会计岗位如果无法获得专业管理，岗位效率一旦无法达到相应水平，企业的发展速度就会受限制。因此作为企业的管理者，必须对企业会计的内部控制工作进行制度、管理方法上的重视。

1.2 企业会计内控机制建设不够完善

一个合适的管理机制可以让监督机制与管理人员的作用发挥到最大。但是从当前的企业的会计内部控制机制的设立上看，还存在很多问题。管理混乱、制度不够健全、权责不清等这些问题的存在让管理机制根本无法发挥监督、监管作用。其次是企业的中的一些重要岗位根本就没有设置合适的管理机制进行监管，这种无人监管的情况让很多财务人员玩忽职守，甚至投机取巧，中饱私囊。这些问题的滋生，如果不尽快处置或是管理，会给企业的发展造成非常大的潜在经营安全风险，阻碍企业的壮大。

1.3 企业内部审计的作用未充分发挥

审计机构是审核会计工作的监督部门，也是平和企业管理工作作用的一个重要权利落脚点，在均衡企业内部会计控制工作上价值非凡。但是很多企业在此方面的认知上存在问题，认为审计只是财务机构的一个下属机构，并未有什么价值或权利，这是非常错误的认识，可能会极大的削减审计部门的监督管理价值与作用。其次，很多企业的管理层直接将审计相关的职责与权利进行分割，甚至全权包揽，这也是一种削弱审计机构作用与独立性的做法，不可取也不够科学。

2 增强企业会计内部控制的有效方法

对于加强企业会计内部控制方面，可采取四个方面的策略，第一，加强并完善会计电算化；第二，健全企业自身的治理结构；第三，强化企业内部的监控机制。落实管理办法的过程中，企业中的管理层应加紧对会计内部管理办法的更新与改进，让管理工作的质量水平达到相应水平，并发挥出最大的价值与作用，促进企业的长远发展。而企业中的各个部门则应及时对管理办法的有效性进行验证与反馈，让管理层可以根据实际情况对相关细节进行调整，及时对企业的发展战略规划进行针对性制定，并保证企业的发展更加长远。基本管理方法主要有以下几点：

2.1 提升会计电算化工作的覆盖面

对信息技术的大范围使用，是保证企业在信息时代获得发展的重要保障，所以作为企业的会计部门，可以先引进一套信息软件系统，对企业内部运作产生的数据或是信息进行更为全面且精确的分析。其次，是利用电算化技术对企业的会计业务进行更为先进的处理，让这些工作的效率可以得到提升，同时也进一步减轻了工作人员的任务负担。最后，企业应对会计业务的处理流程进行更为严格的监督，并通过科学的方法对这些工作的先后顺序进行安排，尤其是操作人员的数量与工作职责等，让工作的职权可以被划分的更加明确，一旦出现问题可以直接定位到负责人，减轻风险对工作的影响。

2.2 设立内控机制，完善管理组织结构

内部控制机制是企业获得长远可持续发展的关键控制点，同时此管理机制的设置可让企业管理上存在的问题尽早发现，尽早处理。与此同时，内控机制的出台可以让问题的解决更有针对性，并利用一些已经制定好的管理条例对问题进行提前预防。但是如果企业没能拥有一个科学、完善的内部结构的话，那么企业的内控机制管理作用也会被削弱不少，因此必须在企业中对内部治理结构进行科学规划，促进管理办法的价值实现。具体的方法是依据企业当前发展的状态对内部的董事会、监事会、经理层等各个层级的职责与权力进行明确划分，让其职责在相互的作用中起到制衡作用，进而促进各个部门之间的协调与合作。

2.3 监控机制的完善与强化

监控机制直接决定了企业的发展的稳固性，因此内部监控力度也应增强。首先要对企业的法人进行监控强化，尤其是企业发生的一些重大事件，应采用权利牵制的方式进行集体审批。其次，对每个部分与岗位上的人员责任职责进行划分，依此设立一个科学完善的预防机制，对企业各个管理部门的监管力度进行提升。再次，是建立一个检查为主要手段的监督机制，并成立专业的监督部门并设置专业人员对工作的监督进行力度维持，严格按照岗位职责与属性开展检查工作，并对工作的落实进度进行监控。

内部控制是维护企业拥有足够市场竞争实力的关键性因素，如果企业在发展的过程中不能对财务管理与部门协调工作进行科学掌控，并配合科学的管理办法进行监管的话，企业的内部就会因为混乱或是无序导致企业的发展受到束缚。因此企业的管理层必须依据自身的管理、财务、经营状况等基本情况落实内部管理办法与条例，促进企业的长远发展。

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