营改增背景下电信的税收筹划研究

2019-12-20张弘上海市信息网络有限公司

新商务周刊 2019年15期

文/张弘，上海市信息网络有限公司

1 引言

企业的税收筹划管理指的是一个企业运用合规合法的方式，通过对企业运营方式、人员管理、财务管理、投资活动等的合理规划和科学管理，实现降低企业税款金额，提高企业整体的经济效益的规划管理活动。尤其是对于目前实行营改增制度的电信企业来说，对企业进行合理的税收筹划管理能够扩大企业利益、增强企业的市场竞争力。近年来，企业的税收筹划管理已经变成了一种普遍的现象，这个方法给各企业带来的效益也是巨大的，以下就做具体分析。

2 营改增背景下电信行业所面临的问题

2.1 企业运营成本增加

对于电信企业来说，其日常运营成本中的固定资产年度折旧、摊销、人工成本占了总成本的 60% ，然而这过半的成本费用都不能在纳税时得到折扣，这个规定就使得电信企业的运营成本大大增加，从而影响企业的经济效益。除此之外，增值税的计算方法和操作系统都进行了更新，企业在处理财务时还需要额外支出对会计人员的培训、对财务系统的更新以及对财务管理系统的调整，直接增加了公司的运营成本。

2.2 跨界业务税制不明

电信行业在发展跨界业务时，如果根据我国颁布的《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》中的相关规定，为了支持企业的境外发展对企业应该是免征增值税的，然而在具体的实施过程中却出现了很多问题。比如，对于在境内购买电信服务，但是在境外使用和消费的情况，是否还算在免征税的范围内。相关政策不完善带来了很多问题，解决就需要政策配套法规的支持。

2.3 扶持政策难以落实

在实施营改增政策后，各地政府为了减轻企业的压力，都制定了相应的财政扶持政策，这本是有益于电信企业发展的行为，但在实施的过程中却没有达到预期的效果。部分地区还出现了有政策不落实、有补贴不发放等问题，直接影响了企业的经济效益和发展。究其原因是因为地区税务机构对于财政扶持措施有较大的干涉管理权，且大多数扶持政策缺乏完善的规定，漏洞太多，无法保障电信企业的合法权益。除了扶持不落实的问题，还存在长期发展问题，毕竟扶持政策无法从根源上解决电信企业所面临的问题，智能提供一部分的短期支持。除此之外，我国的几大电信企业分支遍布全国各地，每一个地区的扶持政策都不尽相同，这样就又增加了企业财务管理的成本以及日常运营的成本。

2.4 相关法律体系缺乏

营改增政策现行的相关法律依据是由国家财务部以及税务总局共同出台的部门规章，此规章的透明度较低，法律体系不完善，有时候还会与现行其他规定造成冲突，所以执行的难度非常大，最终政府只能扩大地方税务机构的解释权来保证税收制度的进行，严重时还会出现地方法与大法相悖的情况。此应增改规范性文件从根本上动摇了法律的权威，导致相关执行体系效力差，无法保障企业的合法权益。

3 营改增背景下电信行业进行税收筹划管理的意义

3.1 优化资本结构，减轻税收负担

在营改增的发展背景下，电信企业迎来了行业新的发展机遇，能够通过进行税收筹划实现经济效益的增长，提高企业的核心竞争力。营改增背景下的电信企业税收筹划主要指的是通过对相关法律法规的研究，在保证符合法规的情况下把握新规定中税率和税基的基本特点和营改增政策下地方的具体优惠政策，合理利用国家的税收经济杠杆作用，实现企业经济效益以及财务管理水平的提高。因此，在营改增的发展背景下，我国电信企业应该优化企业的资本结构，加强企业的税收筹划管理，在法律允许的范围内减轻企业的税收压力，提高企业的市场竞争力。

3.2 维护企业权利，实现经济效益

随着营改增政策的推广和实行，电信企业更应该及时对自身进行税收筹划管理，才能实现企业效益的最大化。现阶段电信企业应该正确认识自身发展的实际状况，考虑目前企业所承担的税收压力，以恪守法律为经营准则，使用财务合理规划以及科学筹划边际成本、收益的方式减轻企业的税收负担，保障企业的合法权益，并帮助企业达到预期的营业目标。

3.3 提高纳税意识，降低税收风险

在营改增政策推广的新发展时期下，电信企业的税收筹划管理能够提高企业的纳税意识，同时降低企业的税收风险。所以电信企业应该在遵循相关税收法律法规的前提下，聘请专业的财务人员或者财务委托公司科学合理地规划企业的经营、理财以及投资行为，最大程度上利用好地方相关的税收减免优惠政策，实现电信企业经济效益的快速增长。营改增的政策对电信企业的税务、财务管理工作也提出了比较高的要求，所以电信企业要遵守相关税法规定，建立规范的账目报表，不做违法违规的财务处理，提高企业的纳税意识。

4 营改增背景下电信行业进行税收筹划管理的措施

4.1 合理利用优惠政策

面对营改增的政策，各地都还存在针对性的税收优惠政策，目的是降低企业的税收负担，电信企业要想实现科学的税收筹划，首先必须能够合理利用税收优惠政策，这个方法能够有效降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。想要实现对税收优惠政策的合理利用，电信企业需要对不同地区以及不同情况下的优惠政策进行研究和理解。比如，在税额抵免的方面，企业所得税中有明确的规定，即企业中凡购置的使用目的为环境保护、安全生产、节能节水等的设备投资额，都能够按照一定的比例进行税额抵免，减轻企业的税收负担。除此之外，我国的电信企业承担着全国的基础通信责任，行业优势突出，所以也能够为自己争取到更多的政策支持，比如，当电信企业需要在贫困山区进行建站和经营时，就能够向当地政府提出申请，争取能够降低营业税率或者得到额外的政策支持。对于一些比较极端的情况，比如企业税务负担过大出现无法经营的情况，甚至可以向政府申请税款补贴。

4.2 规范管理企业电费

电信企业中电费占了成本的一大部分，现阶段电信企业的电费支付方式一般有两种，其一为委托划扣，其二为非委托划扣。营改增政策实施之后，对于委托费有了新的规定，即当委托划扣费用的比例超过总费用的60%，或者非委托划扣费用的比例超过总费用的70%时，将取消增值税专用发票，这就会导致企业进项税的抵扣数额减少，增加了企业的税收负担。所以电信企业必须对电费实施规范管理，通过对电费支付方式的调整获取更多的增值税专用发票，增加抵扣数额，减轻企业的税务压力。除此之外，进行委托划扣的发票还存在书写记录不规范的问题，增加了企业抵扣操作的难度，所以更需要加强对电费的规范化管理。

4.3 加强税务筹划管理

在营改增的背景下，电信企业要加强自身的税务筹划管理，并合理规划企业的投资和筹资行为。目前企业在进行筹资活动时，要充分考虑企业发展的实际情况，进行科学合理的税务规划，再选择合适的方式开展筹资活动。一般情况下，电信企业都采取银行贷款的方式开展筹资活动，这种方式有几个优势，首先是成本要求低，其次是根据税法的规定，银行的借款利息能够为企业抵消一部分税费，所以电信企业应该注意把握银行筹资的最优时机，当息税前企业的总资本收益低于所要借入的资本成本率时开展借款活动。除了银行贷款，很多电信企业也会采用股权融资的方式进行筹资，这样的筹资方式不仅能够提高电信企业的自由成本收益率，还能降低企业的债务风险。所以电信企业要加强自身的税务筹划管理，利用好行业的财务杠杆效应，选取最合适、最有效、经济效益最高的筹资方式进行活动，最大程度地减轻企业的税务负担。除此之外，电信企业为了实现快速发展，扩大经营规模，很多企业都在进行内部投资以及对外并购的活动，此时企业会有数额较大的经济活动，增加企业的经济负担，尤其是在营改增的背景下，这种负担会增加。所以电信企业应该充分理解和研究当前的税收政策，加强自身的税务筹划管理，提高企业的核心竞争力。