大数据推动公司内部审计方法创新

2019-12-20孔馨俪王文涛西京学院

新商务周刊 2019年15期

文/孔馨俪王文涛，西京学院

内部审计在提升企业风险管理水平、强化企业运营管控效率、促进企业健康可持续发展等方面发挥了十分重要的作用。面对现代社会发展新常态，创新是推动企业内部审计持续发展的动力之源，结合近年来审计工作实际与未来发展趋势，大数据审计已逐渐突破传统审计思维，成为推动企业内部审计变革创新的一种重要工作模式，通过强化对技术方法与操作标准的探索，能够有效发现和揭示日常运营管理中存在的风险隐患与控制缺陷，提出防范与改进建议，进而最大限度提升内部审计价值，完善企业治理效能。

1 “大数据”概述

什么是“大数据”?从某个角度来看，“大数据”是指涵括重要价值的、能够迅速形成、传播与利用的、包括各种结构型数据和非结构型数据且规模巨大的超级数据集合。它是随着计算机与网络技术的发展而产生的，不仅是指字面意义上的庞大规模数据集合，还包括应运而生的针对数据资源进行管理、分析与利用的处理技术及操作平台。

2 大数据在提升企业内部审计的技术优势

2.1 审计管理模式的创新

区别于专家领头、现场审计，以“单方向”发展方式为主的传统审计管理模式，大数据审计模式的应用具有较强的持续性和全面性。高度信息化技术能够有效提升审计工作的执行力，保障企业内部审计工作的质量和成果。

2.2 审计分析方法的改进

传统审计方法多以抽样审计或因果关系分析方法展开，在实施过程中，对数据信息把握较为片面，一定程度上影响了审计准确性。大数据审计技术关键是通过覆盖海量信息数据应用于审计过程始末，能够有效地提升审计的准确性，进一步突显审计工作价值。

2.3 审计关注内容的拓展

现代企业大数据审计模式的应用，能够从结构化和非结构化信息层面入手，通过利用图片、视频、位置信息，因地制宜地开展系统性审计，极大程度拓展审计关注的内涵和外延，有效实现数字化审计模式在企业内部审计中的深度应用。

3 大数据应用对企业内部审计工作的影响

3.1 开展大数据审计的必要性

互联网为企业提供了大量的数据资源，数据资源正在改变和颠覆传统审计工作模式。大数据技术将为内部审计工作提供更为丰富开放的信息资源、先进的技术方法和整合度更高的信息平台，拓展内部审计视角和履职范围。通过对海量数据的分析和深入挖掘，内部审计能从更高层面为企业经营发展提供更具战略性、系统性和前瞻性的审计建议，进而改善和提升企业的运营管理效率。因此，充分利用大数据强化审计监督十分必要。

3.2 大数据背景下企业内部审计工作面临的挑战与机遇

3.2.1 大数据背景下企业内部审计面临的挑战。包括以下方面：

1）重塑内部审计安全预警。“大数据”及其技术很大程度上影响组织内各子系统的信息化，也改变了内部审计信息化运行环境，风险因子发生相应变化。

2）重建内部审计流程。目前大多数组织中的信息化子系统各自为政，数据信息的传递共享还没有彻底消除“信息孤岛”的现象，这严重阻碍着内部审计大数据信息化平台的建设与运行。内部审计急需通过流程重建，将组织运营信息化平台各个子系统无缝衔接为一个流畅的整体，使数据的汇集、传输、整理、分析等过程在整个系统内得到顺畅的执行，内部审计合理嵌入，从其中获得更直接、更全面的信息资源，这是大数据环境下内部审计淋漓尽致地发挥作用的根本。

3）更新内部审计平台。大数据环境下，新的网络环境与技术支持、新的计算机操作平台、新的应用软件等如雨后春笋般涌现，内部审计工作的信息化需要对现有操作系统从硬件、软件等多方面进行升级更新。这包括配置更大容量的存储设

3.2.2 大数据背景下为企业内部审计带来的机遇。主要有以下方面：

1)审计职能定位趋于精准化。内部审计作为企业独立的监督管理部门，一直秉承用数据说话的传统。大数据背景下，日常审计能够充分利用数据仓库、联机分析、数据挖掘和数据可视化等技术手段，以系统化和规范化的方法对数据信息进行搜集，并对离散存储于不同系统中海量数据的彼此关系进行深度挖掘分析，进而做出客观的审计评价。

2)数据获取与风险控制将更加便捷与系统化。随着大数据技术的快速发展，跨越系统、平台与数据结构的技术有效解决了审计过程中各职能部门数据资料信息的闲散归集问题，审计时不用再点对点与被审计企业进行联网，所需数据在设置一定的权限后可以经过系统直接获取，数据处理及分析响应时间大幅减少，审计工作效率明显提高。通过对大数据技术的应用，能够有效增强内部审计的风险防控力度，帮助企业准确挖掘和识别经营管理过程中存在的风险和缺陷，并针对不同层级审计对象，建立实时监控系统，实现内部审计监督动态化。

3)有利于管理决策的科学化和精细化。随着大数据技术日趋成熟，大数据审计超越了传统的数据分析方法，除了能对纯数据信息进行分析挖掘外，还可以对文字、图表等复杂的资料信息进行深度挖掘。运用数据分析技术，能够高效地聚合、检索、观察和分析海量数据，总结被审计企业重要业务流程的内在特点，挖掘隐藏在经济活动表象下的潜在问题和规律，为规范企业经营管理行为提供针对性决策依据，同时，还能够通过评估审计工作的实施效果，进一步强化根植于企业运营管理层面的监督服务实效。