新三板企业内控现状及应对分析

2019-12-20张雪梅广东锡源爆破科技股份有限公司

新商务周刊 2019年15期

文/张雪梅，广东锡源爆破科技股份有限公司

1 新三板挂牌企业内部控制不足

1.1 企业内控环境建设不足

新三板做为我国继主板、中小板、创业板（老三板）之后最重要的资本市场，主要面向成长性极强的中小微企业。

在传统民营经济结构中，此类企业创立之初多由亲朋好友筹资，股权关系复杂。公司持续发展过程中，人事任命，重要岗位的人事安排也多顾及于此，这就给内部控制制度的贯彻执行带来了先天的阻碍。此类型的企业大环境不利于内部控制体系搭建。公司发展到一定阶段，逐渐重视内部控制体系的建立，但执行层面碍于这种人事结构设置，使得公司内部控制制度的执行形式大于实质，无法得到充分落实。很多新三板企业中创始人就是公司实际的控制人，他们在某些方面具有着极高的能力，但对于企业精细化管理、特别是对于企业内部控制管理知识缺乏，也没有时间和精力对此进行系统性的学习。公司运营中发挥着重要作用的人对内部控制制度不足够重视，企业的内控制度也难以建设实施。

1.2 对内控体系建设持续的资金投入不足

内部控制需要权衡成本与预期收益，以适当的成本实现有效的控制，尽管有些控制可能会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大的损失。

目前新三板企业中民营企业、高新企业占比很高，企业普遍目的之一就是希望通过挂牌，产生流动性交易，以获得企业发展足够的资金。他们在融资上有先天的劣势、在前期技术投入和产品研发上投入大量的资金。这些都给企业在后续运行中无形中埋藏了很多风险。

在科技迅猛发展的今天，新三板企业特别是民营企业，拳头产品在市场中的领先位置也非常不稳固，致使企业的长期盈利能力带来很多不确定性；在融资及银行授信等方面也容易受到各种苛刻条件的限制；企业挂牌三板以后，业务迅猛发展，很容易产生资金周转不灵，陷入四处用钱而钱有限的尴尬境地。当企业成功持牌新三板以后，每年还需要数字不小的的律师费、券商服务费以及税收费用。

在经历了产品前期研发投入、日常经营管理投入，业务拓展投入及挂牌的各项资金投入，可以用于内控建设的资金经常是捉襟见肘，这是很多三板挂牌企业目前在内控建设不足的又一大成因。

1.3 内控执行中存在的缺陷

挂牌企业在内控过程中还有两大先天不足：

第一，财务制度建设严重滞后，使得企业运行过程中缺乏完善的流程指引与制度执行。部分家族式的新三板企业，由于核心领导职务任职者多来自家族成员，对于所安置岗位并不具备相应的专业技能。特别是企业内控中最为重要最为核心的财务管理部门，经常财务总监由没有专业知识的老板娘兼任，在这种状况下形成的财务管理，让企业内控显得单薄无力。员工之间的亲属裙带关系，也使得公司内部的财务制度很难照章办事，比如最为经常发生的报销、审批行为。

第二，新三板企业为了做大规模，在人才储备、研究分析不够深入的情况下，盲目跨入集团化发展模式中，并购上下游等相关企业，互相持股或共同投资建立子公司，形成了关联关系。但很多由于经营经验不足、市场经营不理想以及严重的关联方之前的矛盾，使得在一定程度上对三板挂牌企业的内控执行造成了损害。

1.4 会计披露不能按要求做到及时准确

2 新三板企业内部控制改善策略

2.1 构建和谐的内部控制体系环境

首先要创建一个良好的日常经营环境，引入现代企业管理经营理念：

2.1.1 在招聘上做到合理、公开、透明，合适的人才放在合适的位置上。尤其是财务管理岗，因为财务管理是一个非常专业、非常系统的岗位，不可认为为亲，不可怕麻烦请“老板娘”挂职。

2.1.2 依照中小企业股权股份转让的要求来调整公司的管理体系，使内部各部门权责清晰、分工明确又目的统一，建立完整的流程体系，并配备作业指导书，让岗位上所有的人应知应会本岗职的技能，同时完善公司各项制度，让各项流程有“法”可依。同时建立各岗位关键指标，关键举措，关键能力，以确保内控制度的落实，经营目标的实现。

2.1.3 在公司企业文化的建设上充分考虑内控因素，避免假大空，让企业文化统一大家的思想，思想一致，落实制度流程心才齐。软件硬件齐入手，保证为企业营造出和谐的企业内部控制体系的环境。

2.2 加大对内控体系建设的重要性的培训及人才建设

强调依法治理企业，合规经营，合规经营，强调公司要进行战略管控、择优扶强、利益共享。

完善的内控体系是前提，内控专业人才队伍建设是关键。内部控制人才能够在内控建设中与企业高层领导的形成有效沟通，一方面实现了企业自身贯彻落实内控目标和持续优化工作流程的基本目的。另一方面通过逐步分解和优化工作流程，梳理清晰了企业自身的工作脉络，尤其是企业各个关键岗位的工作重点与控制措施。这样的好处可以有利于实现高管人员的人才储备。通过内部控制建设，将企业资源不断优化，人员培养持续提高，人才储备和人才培养进入一个良性循环通道，解决企业业务流程不清晰，关键岗位人才匮乏，核心资源及优势不明确的发展困境。从而实现内控工作的初衷，企业持续不断地完善自身内部控制工作，同时又无需担心关键岗位人才流失对企业造成的损失。

2.3 完善财务内部控制活动

重视财务工作，提高财务内控信息化水平。财务工作的原则之一就是集中财力、突出重点,使有限的经费用到单位最需要的地方,为单位内控建设和发展提供最有力的保障。在构建全面预算管理体系下，尽可能提高财务透明度。同时也尽量减少无意义的关联交易，提高全员对内部控制的认知和参与。

2.4 做好信息披露管理

信息披露应该明确责任主体，做到职责明晰。其次应结合自身行业特点及披露原则要求，既要注意企业核心机密的保护及竞争关系，又能满足证监会的各项要求及资方要求。另外对于三板平台应当建立适当的奖惩机制，对于按时及不按时分情况分类予以通报。帮助并且带领企业建立披露习惯，培养风险意识，在有效防控风险的前提下满足合规性要求。

3 结语

无法回避，企业在发展中必然会面对各种风险，同时也使自身的内部控制建设受到严峻的挑战。而企业要充分意识到自身的风险因素的同时，应当着力在自身内部控制建设上。积极营造内部控制环境，做好风险评估与控制工作，构建健全完善的内部控制体系促进企业在新三板挂牌后再添新动力。也为我国资本市场稳定运行，国民经济健康发展发挥积极作用。