企业财务内部控制的弱化及其对策

刘靖

（长枫建设集团有限公司，陕西 西安 710061）

一、企业财务内部控制现状

财务内部控制制度好坏取决于企业制度是否进一步细化提高完善，通过利用控制论基本原理方法对财务活动进行科学管理以达到财务活动预定目标。

作为一种经济发展的新概念，随着社会发展和企业提升，财务内部控制逐步被企业广泛认知重视。对于财务内部控制的认知程度仍处于不断探索阶段，存在诸多不完善具体、不适用的地方，也正因如此其完善与改进空间巨大，要求财务工作者不断创新工作方式，实践中提升。

（一）财务内部控制制度不完善

财务内部控制作为新概念被引入企业管理中开始就一直存在发展融合的困境。尽管大部分企业为了自身发展壮大不断探索和进步，但管理制度仍然处于失控的状态。不管是从整体还是局部来分析，管理控制都还未找到有效办法很好的衔接各部分并互相作用。财务内部控制制度作为一个企业生存发展的核心制度，如何完善成为企业首要任务。

（二）财务工作者的认知不足，意识薄弱

长久以来，财务工作一直是企业管理的难点和重点。资金为企业存续发展提供源源不断“血液”，作为调配者的财务工作者，应更加清晰明了地知道如何管理和控制。财务内部控制直接关系到企业的后期存续发展。

纵观现有的财务内部控制发展趋势，整体环境暂未形成，财务内部控制意识薄弱，执行力差，大部分财务控制是利用控制论的基本原理方法指导工作。但固有思想对财务内控的发展不利，管理层及执行者并没有一个清晰的概念框架，不能结合自身发展现状，一味套用，不仅不适合本公司实际发展状况，还会冲击现有的财务内部控制制度，影响企业经济效益的获得。加之执行者认识不足，意识薄弱，不能很好地了解内部控制的作用，执行不足敷衍了事，让整个财务工作受到影响。

（三）财务管理者综合能力不高

俗语云：“术业有专攻”，不管那个工种的工作，还都需要从业者具备较高的专业知识储备、高尚的职业道德和综合全面的能力。会计工作是如此，企业财务内部控制亦是如此，都需要专业人才，尤其是财务内部控制工作整体的统筹规划和工作指导，更是需要高素质的从业者。

财务工作由于其特殊性，一直以来对于从业者的专业性要求都很严格。长久以来对于财务工作者的人才教育模式也都是以专业教育为主，时代进步，信息化的发展，更是对财务工作者的综合素质提出了更高更专业的要求。专业人才的引进对于引导财务内部控制的正确走向有积极作用。会计人员的专业性才能让企业的财会工作符合预期构想，保证账目的真实严谨性，对于预防由于技术和职业道德问题出现虚假账目、账实不符、挪用公款等情况。

目前，许多会计人员缺乏专业能力，职业道德不高，对于建立良好的财务管理和内部控制的处境极为不利，影响财务工作有序进行的同时，也导致了内部控制效果过低，很大程度的损害了企业利益。

（四）执行能力不足

制度如果不能够有效的执行，它就只能是一篇文字。财务内部控制也是如此，如果不能够充分利用公司的各种行政法规、制度促进其有效的落实，并监管督促，从本质上讲对财务内部控制工作百害无一利，不仅不能促进，还在一定程度上对原有的制度造成一定冲击，影响财务工作有序进行，让财务内部控制效率大打折扣。

正因为财务从业者执行力不足，加之管理者没有行之有效的监管，敷衍了事，内部控制制度实际执行变得困难重重，效果欠佳，公司投入的人物力得不到有效发挥，最终让公司处于不利地位。很多企存在套用和借鉴其他企业已有的固定模式进行财务内部控制，但由于不能结合自身特点和实际对于内控制度重新设置和健全使得内部控制制度成为与实际不符的形式主义。

二、内部控制的重要性

企业内部控制作为一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，是企业和相关组织单位在经济活动中建立的。财务部门作为企业的重要职能部门，良好的内控环境，行之有效的内控制度对于企业，经营方针贯彻执行实现自身经营目标，保证资产安全完整和会计信息资料正确可靠有积极意义。

目前，我国企业财务内部控制制度普遍薄弱。再加上公司组织结构不合理，内部治理不足，人员素质，管理层管理不到位，缺乏紧迫感等原因促使很多企业不能清醒地对财务内部控进行认识，忽略其重要性。

主要原因来自于对财务内控制度存在误解，概念模糊。风云变幻间的社会经济使得企业间的竞争也是暗潮涌动，尽管经营者的管理水平不断提高，但相对的，国内企业对于自身的风险意识并没有达到应有高度。管理层风险意识缺失，没有形成有效的风险预警系统，应对突发事件的能力不足，尽管政府一直提倡“大众创业、万众创新”，但事实上很多企业还不具备创新能力，不良事件的发生往往引发次生的“蝴蝶效应”。

部分企业在尽管已经形成自己的财务内控体系，但财务内部控制存在失准情况。财务内控的具体环节设计和实施欠合理，内部信息沟通不畅，信息反馈滞后，违规行为得不到及时纠正，内控系统中执行者对于自身义务责任不能清楚地知道了解，造成整个控制系统的脱节，影响企业正常经营的同时，也会造成企业的经济损失。

三、内部控制弱化原因

（一）存在着固有局限性，目标不一致

财务内部控制同任何其他制度一样，在发挥其作用的同时也存在着一定的局限性，或多或少会影响执行效果。

我国属于社会主义经济体系，国情特殊。政府作为企业财务报告的主要对外披露对象之一，很多情况下，企业通常会优先考虑政府的要求被动确立和实施内部控制，通常投入较低的成本。

传统内部控制目标比较单一狭隘，局限于企业财产保护和防止欺诈舞弊。但相对于现代企业，内部控制目标呈现多元化趋势，与企业经营目标一致，但由于企业在发展中经营目标的多变性，内控目标常常不能与其统一。

（二）对制度灵活性认知不足

企业在引进财务内控制度时往往存在不能结合实际，一味套用的情况。作为实现企业经营目标的内部管理体系，财务内控制度本身就具有一定的开放性。

企业在学习借鉴是，不必过多地在意其他企业的做法，而是应以自身企业实际为出发点，实事求是的根据实际情况综合考虑，做出适合自身内部控制目标、战略发展和管理需要的内部控制制度。

四、增强企业财务内部控制的建议

积极有效的内部控制体系就像准确运行的钟表，环环相扣，对于企业生产经营管理活动的方方面面都有影响，如何走得又稳又准就需要依靠一套科学规范的内控制度体系来实现。

（一）加强企业的重视力度，建立完整科学的内控体系

管理层，作为企业发展的掌舵人，对于内部控制重要性的认识应更加深刻。有效的接收财务管理的迫切需求，积极创建良好的财务环境，制定严格的规章制度并监督执行，形成健全有效财务内控体系。

注重“软控制”的作用，针对内控认知度低，意识较差的情况，分析现状，多方向考虑实施，提高重视度，让管理决策者充分认识财务内控的重要作用，对于促进制定有针对性更加科学的呢空体系有积极作用。

财务内控制度在遵守国家统一的制度法规的情况下，结合企业自身情况和内部管理要求，统一口径，统一核算，明确处理程序方法，以专门文件的方式予以颁布，便于企业统一核算汇总分析和考核。

（二）完善监督机制建设

制度的有效执行离不开管理者的有效监督，后期监督的缺乏让执行变得困难的同时对于后期建立风险评估体系不利。内控措施得以开展的保证就是有效监督体系的形成。对于强化风险管理，规避防范风险，确保业务活动健康运行有积极意义。

财务内部控制是否可以有效进行并取得应有效果的前提就是要进行体制建设，建立系统的执行体系。做到有条可依，有条必依。增强执行力度，增加执行效果，确保财务内控制度有效落地实施并起到真正的效果。

（三）提高财务人员专业性

财务人员作为制度的制定和执行者，内控是否能达到预期效果的关键就在于人员的专业性和综合素质，具有较高专业性和优秀职业素养的财务人员能更好发挥效能，让财务内控工作顺利开展的同时对取得理想效果也是一种保证。

提高财务人员的专业性和质量的前提就是在招聘环节严格筛选。后期积极展开不定期的培训，帮助树立正确的职业道德的同时提升专业技能，并实行有效的监管。财务人员专业性的提高，才能使工作顺利进行，内控目标达成。

五、总结

心脏的好坏决定了人类的健康和寿命，财务作为企业的心脏，财务内部控制的好坏直接影响了一个企业的发展和存续。如何有效的运转资金是企业发展过程中必须面临和决绝的问题。

财务内部控制的好坏作为一项重要指标，在一定程度的上有效的检验了企业经营效率和经济效益。虽然大部分企业的财务内部控制在很大程度上还存在着一些缺陷，但为了帮助企业走得更稳更远，制定有效制度，加强内控工作，才能为企业发展垒实基础。