国地税合并对企业经营管理以及税务管理的影响

张 军

中广核工程有限公司，广东 深圳 518124

第十三届全国人大代表第一次会议指出，国家将对国家税收和地方税的征收和管理制度进行改革，合并省级和省级以下国税、地税机构。分离24年后，国税、地税再合并的原因是什么？国税、地税合并对企业管理和税务管理的影响是什么？如何应对其中存在的风险？

1 国地税合并的原因

1.1 国地税合并的历史渊源

改革开放以来，在党的正确领导下，国民经济发展形势很好。1980—1990年，国内生产总值增长9.5%，远高于同期。地方经济发展较好，广东、浙江和福建的税收大幅增加。当时的税收采用了金融合同制度，体现在出口制度和配额制度的结合上。换句话说，剩下的可以留给地方政府。地方各级政府在没有正确考核、经济定额不高的情况下，不必纳税，也不必降低税率，尽可能多地向地方政府纳税，造成中央政府“贫困”，地方政府的能力不强。中央政府从困难中吸取教训，改革了中国的发展进程[1]。

1.2 财税改革的必然要求

我国自改革开放以来，经济发展迅速，税收制度逐步完善，政府不断推动税制变革。近年来，在全面推动结构性减税的要求下，一些地方政府和国家税务机关开始在一致税收征管、长时间协作交流等方面展开协作，不断加强国家和当地税务机关的协作，完成互利共赢的局势。这为巩固当地税收奠定了坚实的基础。

现阶段我国管理现代化的能力逐渐增强，政府服务质量、管理能力、公平正义的要求和希望越来越高。客观地说，政府管理体制变革有必要适应时代的变化和发展。国家税务机关的兼并也是如此。完成这一要求是新一轮财税体制变革以来深化税收变革的重大突破。国家和当地税务机关的非税收入和财政部门的非税收入，能够并入税收征管部门，解决国家和当地税务机关之间发展的不平衡现象，解决企业和个人多缴税款和综合税问题，解决税收成本、环节多、功率低、统计数据不一致等问题，为全面精确地执行国家政策、消除税收办法创造条件，有助于很大程度上减轻企业和个人的税收负担[2]。

1.3 全面营改增的影响

2016年，全国税收工作进一步加强。据国家税务总局统计，截至2017年10月，全国新设立国家和地方税务服务机构1.5万个，审计部门、会计师事务所、财政部门联合举办专业培训班8000多个，共有26万多人。在日趋合作的形式下，地方税务局与国家税务总局越来越呈现出深度合作的现象。例如在深圳、北京等地区，纳税人可以在国家税务总局或者当地税务局进行纳税申报，同时可以缴纳两个税务。

同时，这一过程也暴露出一些问题。各级行政法规、行政壁垒、管理软件的不兼容是由国家税务、地方税务管理体制、行政法规等原因造成的。我国地方税制虽然已经采用了第三阶段的黄金税制，但全国统一的税制尚未建立，纳税人的税制也需要在国家和地方税制中进行改革。在注册信息、审批信息、税务信息、发票信息和纳税人信息这三个系统中，我国地方税务机关无法有效沟通，无法实时共享重要信息。

2 国地税合并对企业经营管理及税务管理的影响

2.1 提高办税效率，实现便利化办税

行政管理体制改革促进了管道工程改革和全体结构减税。为了发明高效通明的税收环境，更立异的效劳职责—当地税是主线。这为优化税收流程、提高税收功率、促进税收开展奠定了坚实的基础。近年来，中国提出了“六税”的口号，发明了最有效、最活泼的制度，最高效、最优质的效劳环境。

近年来，中国的互联网业务开展迅速。为了顺应时代潮流，效劳纳税人，许多州税务局和当地税务局依托州税、地税在线效劳渠道开展“互联网立异”，打造10分钟税务效劳。施行一系列税收征管改革。包括使用优秀的移动互联网、税务“二维码扫描办公室”、完善的渠道功能、税务“自助效劳”、税务终端、发票“自助效劳”，完成少纳税人、多网络税务管理经验，大大提高了税收征管水平，国家和当地税务机关的税收征管效率不断提高[3]。

2.2 征管信息系统日趋完善，增加诚信资格审查

充分落实“互联网政务效劳”的要求，进一步加强国家与当地税收合作，是完善国家和当地税收网络效劳渠道，完成税收密布途径、电子化效劳和税收便捷办理的需求。激起主要市场生机是发明杰出税收环境的重要措施和必由之路。在完善评价体系信息，深化对内、地税局税收征信评价结果使用的基础上，一起展开税收征信评价工作，配合财政部门展开“税务银行互动”。

国家税务机关与当地税务机关交流不畅是影响双方合作的重要原因。特别是，很多详细的征收办理业务会集在市级以下基层分支机构。但是，基层单位之间没有固定、畅通的交流和数据交换途径。由于采集办理信息体系与异步数据的差异，许多基层分支机构依靠人工数据传输或非正式途径传输，交叉业务的税收发展不顺利。因此，加快金税网上一致运行的第三阶段，为两个体系之间的数据互联供给技术支持，完成对纳税人的户籍数据、财务报表和行政处罚的施行。一是外部收集的信息与其他信息完全同享。二是完善金税合作第三阶段的模块和功用，建立一致的网上税务效劳渠道，探究建立国家和当地税务机关同享的电子税务局。为此，纳税人必须清晰参与同一个在线渠道。为了处理国家税务和当地税务信息体系的独立性和数据采集与办理的脱节，数据别离供给了数据支持，一起需求处理国家税务和当地税务业务的不确定性。为了处理国家土地税收信息体系的独立性和数据采集与办理的别离问题，有必要规范土地税收征管方法、土地税收口径的不确定性和国家数据规范，建立国家和省级税收征管数据模型。三是，建立了基于数据采集与办理的联合数据剖析与处理机制[4]。

2.3 有效解决重复征税问题

两会期间，许多代表提出了每年查看一次企业的想法。有效开展税务查看等作业，不只能够减轻企业的负担，而且能够达到查看的意图，这是税务制度需要认真考虑的问题。

在实践中，税务审计对象的选择有其自身的标准和根据。在年检时节，国家税务总局承担省规则的强制、指导查看使命和查看使命。区、县税务机关应当提出查看使命，社会各界应当提供查看头绪。这个使命和领导来源不同，一般很难协调。现在，税务审计出的问题非常严重，而且当地税务审计信息往往不共享，导致相关问题无法同时解决。例如，一些企业所得税属于当地税务统辖区。当地税务局在批阅增值税时，发现调查单位应缴纳增值税，因不在当地税务机关统辖范围内，只能予以放弃。如果州税和当地税合并调查所有税收，就不会对公司问题进行两层查看。

3 国地税合并对企业税务风险的影响

国税与地税征管系统的集成，实现了国税与地税资源的全面集成和信息共享。借助大数据和第三阶段的“黄金税”，企业监管将比并购前更加严格。

3.1 企业要遵守各项税收的规定

合并前，由于国税的种类不同，地方税务机关必然会检查企业是否存在增值税。增值税不征收地方税。同样，国家税务机关也检查了个人所得税和土地增值税的问题。合并后征收的每一笔税款都由同一部门管理。当这些问题发生时，它们是无法同时解决的。

3.2 加强企业合规要求

合并后，企业的所有业务流程在税务数据库中共享。税务机关控制固定资产发票和费用发票的数量。根据国家税务发票监控平台系统数据统计，企业购销金额仍不确定，随着会计处理信息、发票结算单位、发票结算系统时间和数量、企业违法成本的增加，购销金额明显增加。

3.3 税收风险发生的可能性增加

“金税”制度于2016年10月启动。该系统通过比较行业关联度、定量关联度和比率关联度分析方法来识别税收风险预警点。结合地方税，进一步扩大数据提取范围，对各种税收信息进行相关性分析，进一步增加企业未明确税收例外的风险。

4 国地税合并背景下企业的应对措施

4.1 加强风险管理，定期开展涉税风险评估

（1）查看管账凭证、账簿、报表是否实在、合规，业务单据是否齐全，管账凭证是否与原始凭证共同；管账中是否存在不合理的数据，如其他应付款的长期金额，由体系确定为交税风险点。（2）是否出售产品，保留的数据是否与账册共同，是否有管账凭证；（3）企业的资金活动是否规范，运转价格是否公正，是否有转让定价等现象。

4.2 加强与税务机关交流沟通

随着国税和地税合并后税收危险点的添加，反常披露案子的数量也将经过比较税收体系而添加。与税务机关相比，企业对数据源的访问较少，企业与税务机关之间存在信息不对称。此刻，如果税务危险认识不足，则很简单被认定为要害的企业审计，并受到更严厉的查看。因此，及时有效地与税务机关沟通，与税务机关展开活跃的协作，对争议进行适当的沟通和解释，活跃澄清税收差异的原因，有利于税务机关的公正执法，也有利于依法保护企业的合法权益。

5 结语

国家与地方税收一体化政策使税收资源相互关联，为企业提供了便利的税收转移和公平的执法环境。但这也增加了税收管理的风险，使企业能够接受更严格、更全面的税收法规。在此背景下，我国企业应积极调整税收对策，加强内部控制和风险管理，掌握企业税收政策的新知识，建立正确的税收风险文化。同时，加强与税务机关的信息互联互通，尽量减少国税与地方税结合对企业的影响，降低税收风险，促进企业健康稳定发展。