企业财务报表分析的局限性及解决对策探析

孙冬阳 杨若曦

【摘要】进入新的发展时期，我国社会主义市场经济繁荣发展，为企业扩张带来了机遇，同时也给企业财务报表分析提出了更高的要求。财务报表作为企业管理者作战略性决策的基础，完善对其的分析至关重要。本文通过发掘财务报表分析的局限性，针对其原因给出了相应的解决措施，希望能够有助于企业财务报表分析体系的完善。

【关键词】企业;财务报表分析;局限性;解决对策

经济全球化发展大潮不可逆转，我国企业为增强自身实力，占领更多的市场份额，都积极开展管理体系创新改革。企业管理层在对企业开展管理活动时，必然会运用到财务报表分析，它的使用能够让管理层详细掌握企业的财务状况，还是管理者做出下一步企业发展战略决策的重要依据。但是现今我国财务报表分析并非系统完善的，它存在一些不足之处，且严重影响到企业管理的效率。财务报表分析是指通过对企业财务报表提供的财务数据进行加工、解析、对比、评价，获取企业经营和发展状况的有关讯息，为进一步的企业具体财务情况，以及企业的经营业绩估量奠定基础。企业日常活动是财务报表分析的主要侧重点。因此，分析企业财务报表的局限性，并针对原因寻找相应的解决方法是必须的。

一、企业财务报表分析的局限性

（一）人员水平局限性

通常而言，人员水平局限性主要集中于两个方面的局限性一方面是财务分析人员的水平不足，另一方面则是人为操作导致分析指标可能性情况。因为企业的财务报表分析人员不止一位很多情况下，而每位人员的成长环境、学习能力以及知识内化能力均不相同，所以人员业务水平、工作能力也不处于同一水平线，不同的财务分析人员在分析计算同样的指标时也会产生截然不同的分析结果，因为此结果受多种因素的影响，比如说进行财务分析的人员不同，分析过程中使用的理论依据不同，分析方式不同，以及每位财务分析人员对财务报表的理解层次不同等。另外，在实际企业活动中，一些企业出于美化企业的经营情况，或者掩盖企业的财务情况的目的，会在对财务报表进行分析时，人为操作分析指标，在此过程中，分析所得的指标存有较大差异性，因为财务报表分析人员使用不同的计算方法，就会得到迥异的财务报表分析指标。更有甚者，还会有财务人员枉顾职业道德，在分析过程中擅自篡改财务数据，致使计算出的财务指标可信度低，不能判断其准确度及可实施度。

（二）财务分析指标局限性

内容完整信息详细的财务报表是进行正确财务报表分析的前提，但是就目前情况来看，企业的财务报表并不是详细完备的，财务分析人员从中获取的信息也是有限的，这样势必会影响到财务报表分析，也会间接阻碍企业发展方向的确定，以及管理决策的拟定。与此同时，我国社会主义市场经济持续深化改革发展，企业管理层所需要的指标也日益增多，之前常用的财务分析指标与现有企业需求不匹配，不能做到全面完整贴合实际的映射企业经营现状。此外，一些与企业日常活动相关的非财务性指导也有所欠缺，比如说市场占有份额、产品质量及服务、人力资源、持续盈利能力等。这些非财务性指标的增加可能会在一定程度上增加会计计算量，以及使会计核算更加困难，但是这些指标的增加，有利于全面完整的映射出企业的真实经营情况。

（三）财务分析方法局限性

财务分析人员在进行财务报表分析时，必然会使用到各式各样的财务分析方法，但是这些方法各有各的局限性，常用的方法有比较分析，趋势分析，因素分析，比率分析。比较分析的目的在于发掘各种财务讯息所存在的一些数量方面的关系以及差异，为下一步分析指导大致方向，这种比较的前提条件是比较严格的，它必须是同一企业的不同时期相比较，或者同类企业之间相比较，但是如果企业不在同一行业，或者同行业企业发展时期不同，比较分析法分析出来的财务指标将毫无意义;趋势分析的目的则在于发现企业财务情况，以及经营状况的变动趋势、变动原因及其性质，帮助预测未来发展趋势，如果有一年的财务数据不准确，就造成最终财务分析结果的偏差;因素分析则侧重于分析某一财务指标的各种关联因素对其的作用程度，它的使用过程更为严苛，因为它不仅要考虑替代顺序性、前提假设性、分析相关性等多种条件，还要加上人为的判断，难度较大;比率分析的目的在于准确获知企业目前的财务以及经营情况，它主要是在财务比率分析的基础上开展的，他一般要借助于比较分析以及趋势分析方法，不见财务分析过程较为繁琐，管理者对指标进行判断时难度也很大。

二、企业财务报表分析局限性的解决办法

（一）提高财务分析人员水平

上文提及，财务报表分析指标是否客观准确受财务分析人员水平的直接影响，工作能力强，水平高的财务分析人员，其进行财务分析的效率越高，指标越明确。所以企业应该根据此思路进行改变，从多方面提高财务报表分析人员的水平。首先应该改变招聘要求，做好人才进入把控，多引进高质量高水平人才。其次要注重培养单位内部人才，建立人才队伍，可以定期组织企业内部培训，根据现有人员水平划分不同层次的班级，有针对性的进行提升教育。与此同时，制定培训内容，增加企业管理、经济学、统计学等课程，丰富企业财务分析人员的知识面，使其在对财务报表进行分析时可以站在更高的角度分析理解，从而获得兼具真实性与科学性的分析结果，这也有利于培养财务分析人员的剖析数据能力，提升其综合水平。此外，还应该注意对财务分析人员进行职业道德的正确引导，以培养出德才兼备的财务分析人员。

（二）增加分析指标

新形势下，经济全球化已成定局，而社会主义市场经济的全面推进，也促使企业日常经济活动向多样化发展，这就意味着之前相对单一化的财务指标已经不能适应企业经营发展决策的要求，这就需要增加相应的非财务分析指标。比如说市场占有份额、产品质量及服务、人力资源、持续盈利能力等。因为企业在实际财务分析工作中，侧重于针对性，管理人员会就某一经营问题，要求财务分析人员做出指标分析，依据此结果调整发展策略。所以财务分析也应扭转传统的分析理念，增加非财务指标，以满足企业发展的需要。比如通过分析持续盈利能力指标，可以获知企业的经营管理能力，以及企业的创新能力，企业经营管理能力又可以拓展为企业家能力、领导层发展见识，企业创新能力又涉及到科技创新、管理创新，财务分析人员单以持续经营能力这一指标为着力点进行分析，就可以详细掌握整个企业目前的盈利能力;潜在盈利能力则能看到企业所在行业是否具有发展前景以及企业未来发展方向;在第三产业迅速崛起的新时代，知识就是力量，人力资源也是推动经济发展的重要动力之一，并且也成为增强企业竞争力的重要构成部分;此外，从另一方面来讲，企业能否留住具有价值的人才也是衡量企业是否具有发展潜力的重要因素之一。所以，在原有的财务分析指标的基础上新增市场占有份额、产品质量及服务、人力资源、持续盈利能力等非财务分析指标，对于企业发展而言是必要的。

（三）完善财务分析方法

企业在实际财务报表分析工作中，要坚持脚踏实地，以事实为依据，改变以往的财务分析方式，争取对同一问题采取不同的分析方法，从不同的指标角度进行深入分析，以求全面具体的看待企业发展中存在的问题。比如说，速动比率越高证明企业未来的偿还能力越有保障，但是速动比率过高，又说明企业拥有过多的货币性资產，也反映了企业资金的运用效率不高。企业盈利最常用到的是财务杠杆作用，即采取负债筹取资金，使得资本利益由于负债经营而绝对值增加，再借助财务报表分析对此活动进行把控，总结出企业经营规律，深入估算企业的盈利能力及目前财务情况。所以，进行财务报表分析时，要重点分析绝对指标，相对指标的分析只是起到对其的辅助作用，另外，要把本期分析指标与上期的相比较，本企业指标与同行业的其他企业相比较。与此同时，还要注意联合定向判断与定量计算，在对企业整体的经济情况完成定性判断以后，再通过财务报表分析进行定量分析，多次重复此过程，取得完整详细的财务报表分析情况，给出管理层准确客观的财务报表分析报告。

三、结语

综上所述，企业财务分析人员应该善于发现自身以及财务报表分析中存在的不足，并及时采取措施提升自我，完善财务报表分析方法，不断完整财务报表分析体系，以充分发挥财务报表分析的作用，促进企业的长期稳定发展。

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