基层水利事业单位内部控制制度研究

汤红云

摘要：我国是典型的农业大国，我国农村农业事业的健康发展和基层水利事业单位的贡献是息息相关的，基层水利事业单位是保障我国水利基础设施良好规划和运行的重要部门，水利建设的成效关系到国家长治久安的方方面面。为了保障我国基层水利事业单位的健康稳定发展，加强其内部控制建设是重中之重，完善的内部控制可以弥补管理上的缺项、可以保障单位各项活动符合法律法规的要求、可以使得我国公共资源配置更加公开公平透明。

关键词：水利事业单位;内部控制制度;资产安全

一、内部控制含义及其对基层水利事业单位的必要性

（一）内部控制含义

内部控制，顾名思义，是单位内部开展的制度建设，它是企事业单位为了达到其经营或者运营目标、为了保障单位资产的安全完整、确保财务数据资料的真实可靠、保障经营活动或者运营活动的经济性和成效性而自行制定的一套完整集成的监督、评价、控制制度体系。完善的内部控制制度体系可以有效规避风险、保障生产运营计划有序进行、提高单位经济效益、实现企事业单位的发展愿景。

内部控制包含五个控制要素，第一是内部环境，它是企事业单位实施内部控制的基本保障，包含单位治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源信息、企业文化等等。第二个是风险评估，及时识别并甄别出企事业单位运营活动中与内控目标关联的各类风险，确定风险应对方案。第三个是控制活动，是企事业单位应对风险采取的控制措施和手段，确保风险控制在单位承受范围之内。第四个是信息与沟通，企事业单位利用内部控制系统及时收集整理与内控有关的各类信息，保障信息在企业内部通畅流转。第五个是内部监督，企事业单位对内部控制执行情况进行监督，发现控制漏洞及时修补。

（二）基层水利事业单位加强内控的必要性

基层水利事业单位为了提高单位内部的管理能力，规范单位内部各类事项的操作流程，加强单位廉政建设和风险风控能力，建立健全内部控制制度是非常有必要的。另外，基层水利事业单位除了承接国家或者上级部门的行政事业任务，既要独立的开展横向经营活动，增加核心竞争力，平等参与市场竞争，还要开展增加收入降低成本费用的目标，合理的内控设置是保障目标实现的制度保障。

二、基层水利事业单位内部控制制度的缺陷

基层水利实验室单位多制定有内部控制制度，但是有些环节依然比较薄弱存在缺陷，比如其财务基础比较薄弱、信息化不到位、控制方法不集成、内控执行力不强等一系列的问题，具体阐述如下：

（一）基层水利事业单位内部财务控制基础薄弱

首先，单位管理部门财务内部控制意识不强。事业单位的资金主要来自财政拨款，在资金支出方面压力偏小，鲜少出现资金短缺现象，容易造成管理部门对成本控制的疏忽。其次，基层水利事业单位财务收支不规范，容易滋生腐败现象，单位为了减少税金支出，偏好不开发票承接业务，逃避国家监管。再次，财务部门岗位设置不合理，往往一人多岗，很多不相容的岗位由一人承担，比如说物资的采购和保管由一人承担，出纳人员兼职档案管理等等。另外，基层水利事业单位的资金支付流程不够合理，大额资金的拨付由具备审批权限领导一人决策一人签批，对领导决策几乎没有质疑和监督环节。最后，基层水利事业单位资产核算不清，账外资产项目较多，对固定资产没有合理的计算方式，导致固定资产价值虚高或者低估，不利于国有资产的保管。

（二）基层水利事业单位内控信息化不到位

基层单位信息化程度一定程度上制约着单位内控制度效果的发挥，如何利用信息化来实现并且巩固内部控制，实现成本控制是现阶段基层水利事业单位需要关注的问题。基层单位的信息化大多是独立的分支系统，比如会计电算化、比如资产管理系统等，这些系统没有形成一个集成的管理系统，造成信息化程度不均衡衔接不顺畅。另外，员工对信息化的抵制，信息化业务是标准化流程化的，员工处理业务没有捷径可走，会给员工造成不方便的印象，员工会偏好线下手工处理问题。

（三）基层水利事业单位内控管理执行力不强

当前很多基层水利事业单位内控制度执行力不强，人浮于事，内部控制在单位处于尴尬的可有可无的空谈状态，内部控制监督管理的职能没有发挥出来。有些业务专业性比较强，比如财务部门，造成单位内控管理部门工作人员专业能力不强，在执行的时候力不从心，不知道从哪里入手进行内控管理。单位对内控管理人员的工作没有开展绩效考评，执行的好坏和执行的多少都不与职工的工资进行挂钩，执行过多过细，反而得罪同事或者领导，因为内控效果不易考察。

三、基层水利事業单位内部控制制度完善

（一）基层水利事业单位财务控制完善

首先，单位管理部门要加强对财务控制的意识，确保国家资金安全，领导层要带头学习财务内部控制制度，宣传财务控制制度，加强单位成本核算工作。其次，加强单位收支管理，确保财务管理符合法律法规的要求，避免为了短期的利益偷税漏税，给企业带来违法的经济隐患。再次，严格按照不相容岗位的原则设置财务部门岗位，防止财务人员在缺乏监督的情况下，出现舞弊现象，侵吞国家财产，造成国有资产的流失。另外，要完善财务资金支付流程，对大额的资金支付要建立领导集体决策和集体联签的制度，防止没有监管的资金支付行为。最后，加强对资产的核算，全面梳理单位资产，按照要求处理盘盈盘亏资产，确保做到账实相符，使得基层水利事业单位的财务核算走上正轨。

（二）加强基层水利事业单位信息化建设

基层水利事业单位要将信息化植入内部控制管理中去。首先，要提升员工利用信息化系统的能力，要对员工开展培训，让员工接收信息化思维，利用信息化系统处理工作，实现内控信息化落地。其次，要对单位的各项流程制定标准化、控制框架、控制规则和控制制度，这四个因素一起整合才能实现控制职能的正常发挥，内控目标可以通过信息化系统得以实现。再次，要实现信息化、管理思想、企业文化三者的高度融合，让员工从思想深处接收内控制度，利于内控制度在单位的推广执行。最后，要对企业各个碎片化的信息模块进行整合，实现集成化的内部控制系统，使得内控系统整体化一，便于企业提高内控管理的效率。

（三）加强基层水利事业单位内部控制执行力

基层水利事业单位要提升内控执行的力度，要建立内控的全面性、权威性，提高单位内控效果。要对内控管理工作人员加强业务培训，特别是专业的培训，确保他们进行内控作业管理的时候有效果，及时发现问题。要引入审计监督机制，特别是引入外部审计业务，加强对财务业务及其他单位内部事务的审核监督，及时发现问题处理问题。要对内控管理部门引入绩效考评机制，内控监督职能发挥的好、改善企业漏洞要有绩效奖励，让内控执行真正发挥功能。

四、结束语

基层水利事业是直接面向社会的一线作业单位，它是我国水利事业的基石，基层水利事业单位的健康发展关乎国家的稳定和长治久安。为了发展好我国基层水利事业单位，需要不断建设完善我国内部控制制度，完善的内部控制制度可以保障单位的财产安全防止国有资产的流失，可以保障单位财务信息数据的真实完整、可以有效防范单位内外部风险。因此，加强对基层水利事业单位的内部控制体系建设是完全有必要的。

参考文献：

[1]樊霞红.水利行业事业单位内部控制有效性提升措施研究[J].当代经济，2015 （05）.

[2]崔永霞.水利事业单位内部控制体系的构建策略探讨[J].行政事业资产与财务，2014 （09）.