大数据时代商业银行管理会计的应用研究

■程赢（辽宁师范大学海华学院）

一、引言

随着经济全球化的发展，商业银行之间的竞争也逐渐的激烈化。在商业银行的管理过程中，目前我国商业银行的资产与其权益的比率一般在50%以下，而且随着商业银行的管理水平的提高，商业银行的收益也会随着提高，因此商业银行的高效管理能够为商业银行的发展带来更多的收益及资本投资量。商业银行的管理，不仅仅属于一种管理手段，更是一种投资手段，是一种高效的信息系统，从而为商业银行发展提供了动力。目前商业银行的发展主要包括了全成本会计核算、差异分析会计核算以及决策分析会计等。商业银行的管理会计主要体现再三个方面，首先管理会计是一种预算会计，能够通过多种的形式来表现商业银行的收益情况。它还可以将所有资产的准备情况报告给决策者，以在商业银行的发展过程中，能够规划银行的财务收支情况。

目前商业银行中的管理会计预算主要有以下两个含义：一、是综合预算。预算基于目标利润。第二个是对于银行各个部门之间进行财务管理，能够帮助商业银行中的各个部门达到所预期的才目标，其次，在商业银行中，会计管理作为一种财务管理手段，属于会计核算的组成部分至，商业银行的业务模式以及部门的业务活动能够使商业银行的各个部门发挥其应有的职责。最后作为一种决策会计，管理会计使用了专业的手段向银行提供了一系列政策的参考，这也是商业银行的发展核心。根据商业银行的最新财务发展数据，从而帮助商业银行的发展制定规划，因此商业银行的预测内容包括了资金、成本、发展目标以及利润等。商业银行在开发其他衍生业务的同时济宁决策，从而确保商业银行的决策有效性。

二、当前商业银行管理会计应用现状

中国的商业银行起步较晚，发展迅速。但是，许多会计理论是从西方已有理论的基础上进行完善和改进，管理会计也不例外，在为商业银行的发展提供决策的同时，其也是企业制定内部决策的重要理论基础之一，管理会计在提高银行效率方面发挥着重要作用。中国的许多商业银行对管理会计的重视程度不够。从发布具有多维成本和获利能力分析的现代管理来看，我国商业银行管理过程中存在着以下几个问题：

（一）传统数据信息系统存在缺陷，导致管理会计信息失真

在商业银行的传统信息管理系统中，通常将项目中的资金流动信息进行收集，而对于其中的管理信息进行了忽略，因此单单凭借财务信息就应对了所有的经济行为，但是凭证信息的查看和存储通常会重复，因此造成了企业人力、财力的极大浪费。目前我国的多数银行都已经建立齐了完善的管理会计财务系统，但是在系统的有效运行还有很长的路要走。由于数据处理方法和人为因素，每个部门都有大量信息要记录和存储。此外，由于主管部门无法实时的掌握企业各个部门之间的信息，难以实现信息的共享，部门间的沟通存在着障碍，大量的信息尚未实时记录。这导致某些信息未真正反映在准备管理会计报告中，这降低了商业银行的管理效率，并会导致商业银行在政策制定过程中产生缺陷。

（二）信息的处理交流不畅，完整性和准确性无法保障

在新时代，管理会计理论的出现和发展，扩展了商业银行的功能内涵及外延服务，同时也将商业银行的财务管理功能从早期的以会计核算为中心之间转移至以会计分析为核心的功能，因此将会计核算作为商业银行功能的参考和相关指导，并以此为基础将商业银行的发展作为企业的战略规划之一。在商业银行的管理会计的使用中，相关人员应当高度重视管理会计在商业银行发展过程中所产生的重要作用，及时的更新发展管理。同时近年来随着大数据技术的应用，其对于商业银行中的管理会计有着重要的功能，因此管理会计应当结合大数据技术，从而保证员工都可以参与管理会计并积极学习大数据知识，以及管理会计可以在大数据环境中发挥应有的作用。

每个部门都有存储和应用所需的信息，由于权限问题，银行中的大多数人都无法查看所有信息及其来源，因此信息的缺乏导致了商业内部交流障碍，管理人员难以对于企业内部的信息有效的掌握，并建立起完善的管理制度，以上工序需要大量精准的数据为基础，当前我国商业银行数据流程的缺缺，严重的限制了我国商业银行进一步发展。

（三）管理会计报告在基层运用较少

大多数基层员工只知道管理会计的基本概念。在采访高级管理人员时，其表达了对管理会计在商业银行中所发挥的作用理解并不正确，因此，基层人员也忽略了管理会计的作用，在商业银行的运行过程中，如果基层工作人员不了解银行管理的现状，不利于商业银行的发展。

三、当前商业银行管理会计应用存在的缺陷

在新常态经济下，由于信息技术的发展，互联网+等模式的产生在客观上促进了商业银行的发展，也使得互联网金融对于商业银行的影响也越来越大。因此为了实现商业银行的稳定发展，其需要借助外部营销的手段实现自身的长效发展。在商业银行的实际利用过程中，管理会计对于其发展起到了重要的作用，借助于管理会计，商业银行可以有效的了解企业其实际运作情况，并进行风险管理和控制，以实现稳定、高效的运作。

（一）银行管理会计制度落后

商业银行引入管理会计的时间相对于传统的企业较晚，其主要应用于精细化管理，因此商业银行需要对于自身的管理水平不断的提高，这就需要商业银行的管理层不断的对于商业银行的应用进行关注，但是由于目前我国商业银行的发展受制于发展时间的限制，尽管我国的商业银行的发展已经取得了长久的进步，初步建立起了管理会计制度，但是相对于欧美等发达国家，对于管理会计的注重程度仍然有所不及。

（二）管理模式粗放

随着大数据技术的发展，商业银行所面临的市场环境也十分的复杂，商业银行管理体系中的缺陷也越来越突出。旧的管理方式在当前时代发展的背景下已经难以面对客观的需求，因此商业银行在规章的制定过程中，相应的管理制度知识停留在制度上，难以在实际过程中进行执行。在商业银行的发展过程中，由于管理过程没有具体的规则进行约束，因此会造成商业银行的效益损失，尤其是在面对当前市场复杂的竞争条件，使得管理人员难以及时的得出正确的判断。在商业银行的紧急事务处理机制中，难以从体制上进行管理，从而影响了商业银行的创新与发展。商业银行在财务管理过程中，由于管理模式限制，人们的管理重点主要集中在有形资产上，而忽略了虚拟资产对于商业银行发展的重要作用，间接了影响了商业银行的数据准确性。

（三）管理效益低下

商业银行具有特殊性质，但其本质上仍然是属于企业，其以营利为主要的经营目标，为了实现最大营利的目标，商业银行在使用大数据等先进技术的领域主要集中于业务发展中。对于我国商业银行的发展进行分析来看，目前我国商业银行中大多数的业务之间是毫无关联的，独立存在的，缺乏一个整体规划发展的目标，难以为商业银行的发展提供借鉴。有效地处理这些数据是困难的。但是，它不具有对于大量数据的处理能力，因此在面对海量的数据处理过程中，会影响商业银行会计管理的精度，因此只有专业的会计管理人才才能够保障商业银行进行管理的主要途径。而且，数据操作员没有经过专业和系统的培训，也没有清晰的数据收集分析。

四、我国商业银行应用管理会计的发展对策

金融是现代经济的核心。金融市场是市场经济体系的动脉，是市场分配的主要形式。金融在社会和经济发展中特别重要。它具有不可替代的作用。金融体系的安全，高效和稳定运行对经济的整体稳定和发展至关重要。银行是金融的核心。银行业已渗透到社会生活的各个领域，属于一种风险较高的行业，因此在面对市场风险较高的情况时，商业银行会由于连锁反应产生破产等，从而导致国家发生金融危机。因此，为了保障商业银行的正常运营，其对于内部管理的重心应当从盈利转向到风险的防范上。传统的经济发展形式已逐渐被淘汰，新的经济发展模式已显示出迅速的扩展。面对大数据，互联网等提出的新要求，商业银行应优化管理会计，以确保充分发挥其作用，以确保其稳定健康发展。

（一）完善数据信息系统，保证信息的完整准确

信息收集过程主要是通过应用程序所完成的，因此在收集过程中往往会存在着信息失真、错误等情况，因此在处理收集的信息过程中，需要耗费时间进行准备数据管理报告，但是这一过程是通过人来完成的，因此在处理的过程中也会存在着一定的滞后性。此外，随着经济全球化所导致的金融市场环境恶化，在管理会计的处理过程中需要最大程度地减少延迟时间，并对银行情况做出最快的反应，才能及时调整。以对银行非常重要的利率问题为例。重大的利率变化将直接导致银行资产的变化。管理会计建立完整的信息管理系统，保证商业银行所使用的信息的完整性，从而提高商业银行在业务处理能力。在具体的使用过程中，首先商业银行需要加大对于专业技术人员的培训，提高其专业技能，从而在技术领域上完成对于信息系统建立的准备工作；其次，在管理制度上也应当加大对于体制的建设，加强监督过程的力度，从而保证信息的准确性，维护也是保证商业银行信息系统正常运行的关键。通过构建信息系统实现信息共享是当前打破企业在部门之间的障碍，实现信息价值最大化的主要途径。

（二）人才培训知识体系升级

人才是企业发展过程中的核心竞争力，因此商业银行在市场竞争过程中，也应当注重人才的培训机制，从而提高自身的市场竞争力。相对于传统的商业银行发展，现阶段商业银行所需要的技术是多样化的，例如大数据、云计算等等，以上数据对于提高商业银行的信息处理效率有着重要的推进作用。这些高新技术的使用需要员工有着过硬的技术基础，因此，商业银行能够通过培训专业技术人员从而提高商业银行在使用过程中的业务正常进行。

（三）加大大数据的能力建设

加大大数据的能力建设，是保障商业化银行正常运行的关键，而大数据建设的一切都源于对管理信息给予足够的重视。对于市场信息能够及时的做出反应。当管理会计师第一次了解信息所反映的问题并能够及时反映出来时，只有及时调整才能满足市场的要求。例如，面对市场利率的波动，根据银行自身的特点，市场条件，同业水平，合理确定银行资产和负债的价格，可以确保商业银行在快速变化的市场中处于良好的竞争地位。商业银行必须基于准确的数据做出决策，因此保持信息的准确性和完整性非常重要。为了实现此目标，应引入高级数据管理和处理系统以减少人为因素对数据记录的影响。引入战略管理会计的概念，完善大数据建设的理论基础。

商业银行大数据信息建设的目标在于专注于以出口为导向的多元化信息，充分利用内部和外部环境的分析和分配商业银行可能会考虑采用价值链分析等方法，以优化价值链，将运营价值与分销成本和资产成本进行比较，以确定工作是否创造价值以及资产运营效率以确定条件创造商业银行的竞争优势。

五、结论

随着我国金融市场的不断发展，商业银行之间的竞争也逐渐激烈，其所产生的金融产品的形式也呈现出多样化的发展趋势，产品的附加值也在不断的提升。在此背景下，客户对于金融产品的要求也在提高。面对外资银行复杂的金融衍生产品，中国的商业银行在发展的过程中，必须要对于其产品进行优化，努力提高产品的质量，开发更多的个性化业务，同时在实际的使用过程中，应当将客户的需求作为产品设计的主要驱动力，将整个的业务流程的开展以客户为中心；其次在结合大数据技术的要求下，对于冗余的流程进行精简，从而实现流程的合理化。第三，我们专注于流程优化，完善客户关心的流程，更符合客户需求。管理会计是衡量商业银行管理水平的重要标准。面对当前的国际形势，国外银行先进的管理会计理论和操作手段对我国商业银行提出了新的要求。只有更多地关注金融信息，信息中的管理信息的完善，以及更广泛地使用管理会计来提高银行自身应对新市场需求的能力，中国的商业银行才能对现代化道路更加自信。