财务共享模式下企业内部控制研究

■ 欧阳燕珊（肇庆税信通税务师事务所）

大数据技术的支持实现了共享产业的发展，现如今财务共享模式也越来越多地被引入企业财务管理体系中。财务共享模式无疑是一项新的突破，它是一种集中整合、汇集统一进行数据处理的新型财务管理模式。企业如果想在财务共享模式下提升企业综合竞争力，就要采取科学合理地措施加强企业财务会计管理和内部控制水平，以此来防范财务共享模式下的财务风险问题。

一、财务共享模式对企业内部控制的影响

在出现财务共享模式之前，企业的财务管理工作被分配在各个具体的子公司、项目和具体事务上。每一个具体的财务管理和会计核算都自称体系，都自己独立的核算方式和管理模式。财务共享模式的出现帮助企业实现了财务的集中化和中心处理化，从而大大提高了企业整体财务管理的效率和水平，实现了对企业内部全面的控制。财务共享模式对企业内部控制的积极影响主要在于帮助企业内部优化了管理流程。财务共享模式可以帮助企业实现在内部控制的某一业务节点实施控制，而且财务共享模式的构建还能够帮助企业实现财务业务全部流程的统一内部控制。例如通过财务共享中心实现对于某个具体的个人和业务的接入系统，以及财务云共享数据和ERP 系统的流程化，实现了对企业财务活动的全过程、留痕迹监督控制。当然，财务共享模式对企业内部控制也具有一定消极影响。主要体现在财务共享服务中心主要依托互联网技术和大数据技术，这会形成一定的网络安全隐患。由于目前关于网络监管的法律法规尚未完善，所以应用互联网等进行财务会计核算依然存在着安全隐患。如果局域网不够安全甚至被黑客等不法分子入侵，那么就会导致企业或单位的财务会计核算数据泄露，从而带来许多不良影响甚至是重大威胁。所以，由于网络信息的安全隐患，相关的财务会计工作也带有一定风险，一旦发生数据的泄露就会给企业或事业单位带来不可挽回的损失。

二、财务共享模式下企业内部控制现存的问题

（一）风险控制意识不足

企业面临的风险多种多样，如应收账款风险、资金链断裂风险、利率风险、市场风险等等[1]。其中，对于经济风险的管理十分重要，企业对于经济风险的管理以及对于经济风险的管控直接影响着企业的经济链，如果在企业财务会计管理与内部控制中忽略了对于经济风险的评估，那么就会增加企业形成坏账的几率，就会让企业面临严重的经济损失，比如导致企业资金链的断裂，影响企业未来的经济发展。然而，在实际工作中，企业的财务工作人员仅仅重视了财务的防线，却忽略了对于风险控制和管理的工作。企业在日常业务中也忽略了对于整体风险环境的控制和评估，也没有加强相关工作的管理力度，使得企业许多由于风险管控不严谨产生的一系列隐患和问题的发生，这会大大影响企业的经济效益。

（二）内部控制制度执行力不强

我国许多企业的通病就是在日常工作中重视业务处理、轻视内部管理，企业高层对于内部控制方面的工作不够重视，这就使得企业内部控制制度的执行力不强。许多企业只是按照相关规定制定了企业内部控制的相关条例，但这些内容空有其表，企业高层管理者既没有深刻认识到内部控制对于企业发展的重要性，也没有实施相关的管理政策，使得企业从上到下都没有形成对于内部控制的重视，更谈不上自觉执行相关制度，导致企业的内部控制只是一个空壳子。企业的高层管理者更不会去更新有关内部控制制度相关的内容，也不会定期进行有关的进修学习来更正错误，没有起到良好的带头作用。这种风气影响着企业的其他员工对于企业内部控制制度的漠视，在执行相关业务时，企业员工也不会按照相应地流程进行工作，经常出现一项业务已经完成再重新倒补手续的情况。失去了内部控制约束的企业容易被违法乱纪者钻空子，也会企业上下人员工作程序、方法不一，容易出现相关财务漏洞从而受到有关部门严厉地处罚。

（三）外部监督执行不到位

随着我国市场体制改革的不断推进，国家越来越重视对于我国企业的监督，从财政、审计到税务、食品药品监督各个方面设置了相应的监督部门。然而这些监督部门所负责的监督内容不同，各部门之间没有及时有效地沟通，使得对于企业的监管系统存在诸多漏洞[2]。再加上某些企业之间不正常的竞争关系导致了一些不规范的操作，比如事务所追求利益和效益而忽视诚信和职业道德，使得企业的财务会计管理漏洞百出却没有及时弥补，也没有受到相应的处罚，内部控制制度也不能很好地执行。

三、财务共享模式下增强企业内部控制的对策

（一）加强成本控制的意识

成本控制意识对一个企业的长足发展来说十分重要，企业要将成本控制意识作为重要内容放在企业文化当中，将这种意识传播给企业上下的员工，使相关理念与员工日常工作和业务密切融合。另外，企业要充分认识“成本控制”的含义，用“成本控制”意识代替“节省费用支出”，从企业效益目标出发，实现利润最大化，增加企业的经济效益。其中，作为作为企业的高层领导对企业的成本控制更要做到充分地理解和认识，要熟悉掌握企业各部门的业务的特点，根据成本控制原理，结合企业自身的管理，成立专属于企业产品的成品分析库，从而通过采购成本的控制更好地节约企业的成本。企业的领导层还应该把企业的各项管理制度贯彻下去，让企业的每一名职工都能依据企业的规章制度工作，切实增强企业的成本控制意识，并将其渗透到企业运行的每一个环节。

（二）完善内部控制体系

要想从根本上解决财务共享模式下企业内部控制体系放入一系列问题，完善相应的内部控制体系，建立健全相应的监督管理体制是很有必要的。首先，企业也进行内部控制管理时可以总目标分解为分目标，依次实现，并在每个阶段建立奖惩制度。也就是说将一个大而总的内部控制的目标划分为每个实现阶段及分目标，将每一阶段任务的完成情况纳入监管体系。另外，除了对结果进行评定外，医药企业对于参与企业内部控制管理的个人的考评过程也要设立相应的监管项目和奖惩制度。同时，还要为企业内部财务会计管理制定一个纠错机制，比如可以在企业内部设立相应的审计部门，定期审查企业财务管理相关事项，确保企业的项目资金合理使用，以便促进企业各方面业务的顺利进行。

（三）完善财务共享模式下的规章制度

在财务共享模式下，由于网络信息的安全隐患，相关的财务会计工作也带有一定风险，一旦发生数据的泄露就会给企业带来不可挽回的损失。财务共享模式下的财务会计工作，最重要的就是“安全”二字，为了减少网络财务信息泄露的风险、将企业面临的财务风险降到最低，企业一定要重视对于自身内部局域网的更新和维护，要为其配备专业人员进行定期的检查，切实提高财务会计信息数据的网络安全性。企业首先要预防财务共享模式下带来的问题，比如通过会计核算工作泄露公司财务信息、伪造虚假会计软件等等。其次，要针对这些可能会发生的问题制定出管理体系，奖惩明确。最后，公司内部要重视内部控制制度，防止出现会计信息错误的问题，保证公司内部财务会计工作有序、安全地进行。政府相关部门在互联网背景下也应该加强相应网络安全机制、完善有关法律法规。公司还要为财务会计工作应用软件和相关设备配备专业工作人员，定期对软件进行更新升级，对设备进行维护管理。

四、结语

目前我国企业纷纷面临打破旧格局、形成新局面的关键时期，财务共享模式下的财务会计管理和内部控制工作的地位更是不容忽视。企业应该顺应经济和科技发展的时代潮流，积极摸索探寻更为先进有效的财务会计管理系统和内部控制体系，增强企业风险控制观念，完善相应的规章制度，并使之逐渐标准化。在最大程度上减少财务和资金隐患，提高工作效率和管理水平。