企业货币资金内部控制优化研究

2019-12-09张雨深圳市海拓科技有限公司

营销界 2019年35期

■ 张雨（深圳市海拓科技有限公司）

对于企业来说货币资金是企业流动资产的核心所在,贯穿于企业生产经营管理的各个环节各项活动。如果货币资金管控体系不完善，出现货币资金挪用、浪费或者是损失等问题，对于企业的生产经营也会带来严重的不利影响。因此，提高企业管理规范化水平，确保企业经营活动的正常有序，应该注重全面加强企业货币资金内部控制，提高企业货币资金管理的安全完整以及效益性，有效防范货币资金管理出现舞弊或者损失等问题，促进企业生产经营活动的规范有序。

一、企业货币资金内部控制的内容及目标概述

货币资金是企业流动资产的重要项目之一，按照企业会计科目货币资金主要是可以分为库存现金以及银行存款、其他货币资金等几项。货币资金内部控制，则主要是在企业内部财务管理过程中，为了保证企业各项货币资金信息准确可靠完整，而通过在企业内部建立系列制约以及控制协调的程序、措施以及方法等，通过加强货币资金内部控制，确保企业内部货币资金分配效果更加合理，减少企业经营过程中的风险问题。总的来说，在企业内部管理中强化货币资金内部控制，其目标主要体现在以下几方面：

第一，确保企业经营活动的合法合规，通过货币资金内部控制体系的完善，促进企业内部控制体系更好地发挥作用，规范企业内部的资金使用运作管理，强化企业财务会计制度的有力执行，进而保证企业的经营活动严格按照规章制度执行。

第二，确保企业货币资金的安全完整，货币资金是企业开展生产经营活动的重要基础，通过强化货币资金内部控制，来确保企业的货币资金处于安全完整的状态，并保证企业的货币资金可以及时拨付到位，满足企业生产经营活动开展的资金需求，进而避免企业出现资金链断裂的问题。

第三，确保企业货币资金的到高效实用，重点是通过货币资金内部控制体系，尤其是货币资金的科学合理调配等，进一步提升企业货币资金的使用效率，并加强企业的营运能力，提高生产经营效率效果。

二、当前企业货币资金内部控制中存在的问题分析

在企业货币资金内部控制环境方面，主要是有的企业内部对于货币资金控制管理还没有明确岗位管理权限以及岗位管理职责，对于企业的货币资金管理未能建立相互监督制约的管理体系，对于从事企业内部货币资金控制管理的工作人员未能进行专业化的培训教育，影响了企业货币资金内部控制管理各项工作的正常推进实施。

在企业货币资金内部控制风险评估方面，主要是风险评估体系建设不够完善，有的企业内部货币资金内部控制风险评估不能正常规范开展，甚至风险评估管理都存在形式化的问题，造成了企业货币资金存在着资金流断裂的风险问题，同时对于货币资金管理中存在的各类风险隐患也无法及时进行防范控制。

在企业货币资金内部控制活动方面，主要是一些关键的内部控制管理制度落实不到位，不相容职务分离未能严格落实，货币资金管理授权审批不到位，会计系统控制力度不足，预算管理约束体系不完善等，尤其是预算管理对于货币资金的规划约束作用发挥不到位，造成了企业货币资金内部控制力度弱化，货币资金内部管控存在薄弱环节，影响了货币资金内部控制目标的实现。

在企业货币资金内部控制的信息沟通和内部监督方面，不少企业内部关于货币资金信息沟通机制不完善，尤其是涉及到货币资金的存量、需求、收支等信息不够及时全面，影响了货币资金内部控制的决策。同时，对于企业货币资金内部监督管理不到位，企业货币资金内部审计缺失，内部监督管理缺位，对于内部控制体系中存在的问题没有及时发现解决，影响了货币资金内部控制的实际效果。

三、优化企业货币资金控制的具体措施分析

企业货币资金内部控制是一项系统性专业性较强的工作，优化完善企业货币资金内部控制体系，重点应该按照货币资金内部控制要素，从以下几方面探索采取改进措施：

对于企业货币资金内部控制环境的优化，首先应该明确企业货币资金管理的有关财务岗位的权限要求，尤其是对企业的财务经理、总账会计、现金会计、成本会计、税务会计等货币资金管理的岗位的具体职责权限进行明确，完善企业货币资金内部控制的具体工作任务。其次，应该注重强化对企业财务管理以及货币资金管理工作人员的培训教育，尤其是针对货币资金管理有关财务流程、财务会计实务等对货币资金管理人员进行系统培训，确保可以高标准做好企业货币资金内部控制各项工作。

对于企业货币资金风险评估的优化，应该明确企业货币资金内部控制所面临的各类风险事项，一般来说企业货币资金内部控制面临较多的财务风险主要是组织管理风险、信贷管理风险、经济政策风险、资金运营风险、资金活动管控不理风险、资金使用审批越权风险、对外担保审批不严格等风险问题。对于存在的货币资金风险问题，应该综合选择优化筹资管理、完善企业信贷管理体系，加强货币资金调度和资金运营管理，强化对货币资金状况的财务分析以及严格财务审批程序等，提高货币资金内部控制管理的规范性。

在企业货币资金内部控制活动的优化方面，重点应该集中在以下几方面：严格企业货币资金的授权审批控制，确保企业货币资金审批流程中审批范围、标准等严格按照程序执行，通过规范审批流程来有效避免财务舞弊或者越权审批等问题；严格落实企业内部的不相容岗位分离管理，特别是会计和出纳等关键岗位应该严格执行岗位分离，并执行企业内部的轮岗制度，为企业货币资金控制管理

提供良好基础；严格企业货币资金预算管理，按照企业生产经营活动实际科学合理编制货币资金预算方案，并做好货币资金预算考核管理,重点通过货币资金预算管理来规范货币资金收支，提高货币资金使用效益水平。

在企业货币资金内部控制信息沟通优化方面，应该建立完善货币资金管理信息系统，通过管理信息系统,来把企业内部的关系货币资金管理的各项财务指标以及资金数据进行全面反映，并通过对财务核算管理系统、全面预算管理系统、融资投资管理系统以及资金流动管理系统、财务报表管理系统进行整合，进而对企业集团的资金收付管理、往来款项核算、财务报表编制、财务报表分析以及资产投资核算等，进行货币资金内部控制的标准化管理，为货币资金内部控制决策提供技术支撑。

在企业货币资金内部监督的优化方面，应该注重加强货币资金内部控制监督，在企业货币资金管理中强化日常性的会计检查,尤其是定期获取企业的银行对账单进行账目核对,及时编制企业的银行存款余额调节表,对有关的未达账项目进行跟踪管理,对企业的账户以及现金收付应该及时清查盘点,以确保企业货币资金的安全可靠。同时,在内部监督方面,还应该充分发挥内部审计的作用，对企业货币资金内部控制及进行日常监督和专项监督，及时解决货币资金内部控制中出现的各类问题，确保货币资金管控的规范高效。