浅谈企业会计电算化管理中的内部控制工作

荆亚芬

经济的繁荣和企业的发展使得会计工作更加复杂，会计工作的负担也更艰巨，但随着技术发展，财会管理基本实现电算化，不仅带来会计工作效率提升，会计管理精度和安全性也得到增强，实现企业效益提升。然而要实现会计电算化管理提升，还需在会计内控管理中做出些许改变，不断研究会计内控管理提升措施，提高财会管理效率及质量。下文将针对会计电算化管理展开详述。

一、会计电算化所带来的影响

（一）改变会计内控组织体系

传统会计组织体系是依托于常规会计手段上的，而在会计电算化应用以来，不得不改变财会工作岗位设置以及组织框架。现如今的会计管理体系更加精细化，有着专门负责财务管理、数据准备、操作维护以及会计档案管理等业务的会计岗位，虽然财务管理岗仍处核心地位，但其他专业对维持会计电算化应用也是必须的。这样会计岗位的细化，责任部门的增多，会计电算化内控管理也需在协调、监督以及相互制约上有所表现。

（二）内部控制范围扩大化

在以往会计工作中，受技术条件限制，会计业务开展依赖凭证的传递，其内部控制的范围也就仅包含会计业务直接相关内容。但是会计电算化系统的管理还要依靠开发、运维、数据库管理等，也就使电算化内控管理内容增添了软硬件控制、系统开发以及安全保密等，也就使说增大了会计内控管理的范围。

（三）改变会计内部控制形式

传统会计内控管理手段有账证核对、账账核对及试算平衡表等，但随着电算化应用，以上内容不再适用。这是因为会计电算化依靠计算机软件实施会计业务，若系统安全有保障且会计信息输入无误，即不必担心账证不符等情况，但内控的重点也就转移到会计系统输入环节。会计电算化的应用降低了对人工控制的依赖，会计内控管理更加客观和可靠。

二、会计电算化内控管理问题

（一）对会计电算化认识不足

许多企业管理者仅将会计电算化理解为账务记录系统，而对其特征、优势以及应用管理理解不够清晰，未认识到会计电算化的复杂性和系统性，更不能发挥会计电算化内控的效用。会计电算化系统有着良好的人机交互，对会计信息资源、硬件系统以及人员操作等均有较高要求，也改变了传统会计内控管理的手段、流程以及智能范围等，然而企业管理者未能认识到以上内容，导致会计内控管理的缺失，给企业会计管理带来损失。

（二）会计组织结构的不合理

虽然会计电算化系统的可靠性有所提升，但系统运行关键环节仍受人为控制，出于效率和安全考虑，需完善会计电算化管理体系，避免存在管理漏洞。有的企业由于会计组织结构设置不够合理，表现为岗位设置不全、岗位兼任问题等，甚至存在一人全权负责会计电算化管理的情况，即降低了会计管理效率，也容易滋生以会计职位便利徇私的行为，不仅给企业带来损失，而且会计电算化系统的安全性得不到保障，失去了会计电算化应用意义。

（三）会计信息安全缺乏保障

我们应认识到，会计电算化是通过将会计业务接入计算机系统来实现工作效率的提升，但会计电算化系统也要承担病毒、黑客、木马等计算机隐患所带来的威胁。还有的会计电算化软件系统本身有设计缺陷，可能出现数据完整性受限以及内控管理失效等严重问题。该系统的应用隐患有：首先是数据篡改问题，存在借助会计电算化系统权限便利篡改原始数据的情况；其次是数据丢失和损坏问题，会计电算化系统的数据安全尤为关键；三是软、硬件故障以及病毒、黑客等外部攻击行为等均可破坏会计信息安全，因此需要在会计内控管理中有应对措施。

三、会计电算化内控管理提升对策

（一）强化会计电算化的认识

虽然会计电算化逐渐普遍，但传统会计管理模式影响还在，导致对会计电算化应用特征以及内控管理重要性认识不足，使得会计工作效率受限，也提高了会计内控管理实施的困难程度。企业应加深对会计电算化的培训和学习，重视会计电算化内控管理，明确内控管理重点，细化内控管理流程，提高会计电算化应用水平。此外，还要展开宣传教育，在企业范围内普及会计电算化知识，提高重要性认识，逐步提高其内控管理的参与度，展现会计电算化的真正优势，提高会计管理水平。

（二）完善会计电算化岗位体系

为了提升内控管理实效，会计电算化管理岗位体系设定要更加健全，岗位职责划分要更加细致，内控管理制度也要更加科学。当会计电算化系统投入运行后，企业要转变传统会计管理理念，依据会计电算化设计要求，摒弃现有会计组织体系，构建完善的会计电算化管理应用岗位体系，实现任务和职责的科学划定。通常情况下，会计电算化岗位设置分为：一是基本会计工作岗位，主要负责会计业务；二是电算化会计岗位，主要负责电算化系统的维护、管理、操作等。同时，岗位体系的设置还要考虑到岗位间的制约和监督作用，岗位轮换也是常用组织制度，这些对降低违规风险以及提高系统安全均有很大帮助。

（三）提高系统保密安全性

在企业会计工作中，安全保密性是内控管理需特别注意问题，直接反应会计内控水平，尤其是会计电算化的实现，提出了更高的保密要求。可用于会计电算系统保密措施为：首先应加强用户识别和权限划分，既要杜绝外部人员私自盗用，又要保证系统用户权限的合理性，避免越权操作；其次是通过创建会计电算系统的运行日志，强化操作管理和监督，并且要对系统存储予以加密，更好的提高会计内控管理安全性。

四、结束语

综上所述，会计电算化的应用使得会计内控管理带来了较大改变，而面对会计电算化的趋势，企业应逐步明确对会计电算化内控管理中存在的认识不足、组织结构不合理、权责划分不明确以及会计信息安全性等问题，并采取积极的电算化管理措施，逐步提高内控管理认识，保障会计电算化应用安全，企业要完成对会计电算化从适应到掌握的转变，不断提高财会管理水平。