市场经济条件下国有企业的内部控制与战略创新

■ 吕哲（中国航发燃气轮机有限公司）

在当前形势下，中国经济结构正处于转型阶段，结构失衡是市场经济面临的重要问题。

一、国有企业内部控制的必要性和意义

（一）净化企业文化的需要

在我国国有企业的发展历程当中，整个企业管理的主要组成部分既是倡导廉政。对此而言，需要将我国国有企业的倡廉工作及其经济发展进行连接。除此之外，需要对于企业文化进行净化，从而将促使我国国有企业的经营制度进行科学化，先进化。从而能够对于我国国有企业内部控制相关制度进行完善，最终能够对于企业的凝聚力进行提升。除此之外，我国国有企业需要按照两种方式进行内部检查，其中包含定期及其不定期，然而检查过程还需要包含内部控制制度相关执行模式及其状况。为了保证系统的严密性和严密性，及时发现问题并改正。同时，企业内部控制系统被视为一个复杂的系统工程。因此，在审计部门运作存在偏差的情况下，应定期进行监督检查，以确保国有企业内部控制制度的有效实施。

随着世界经济的发展，企业规模和范围不断扩大，会计记录数量不断增加。

随着公司内部控制水平的提高，不需要进行详细的内部审计。因此，内部审计已进入抽样内部审计阶段，内部审计概念应运而生，并很快在内部审计理论研究中占据重要地位。它在内部审计实践中得到了广泛的应用。内部审计职能判断是实现内部审计目标的一种方法，有利于提高内部审计效率，节约内部审计成本。

为了表达对会计报表重要方面的内部审计意见，内部审计人员需要使用职能的概念来确定哪些项目重要，哪些项目不重要。

为了保证重要项目的可靠性和合理性，有必要对相对重要的项目进行详细的内部审计。对于相对不重要的经济项目，可以采用简化的内部审计方法，提高内部审计效率，保留内部审计结果。研究意义。

理论意义：内部控制与战略创新，是指被内部审计单位在会计报表中存在错报或者少报的事实，在一定情况下可能影响会计报表使用者的判断或者决定。

内部控制与战略创新体现在内部审计数量上，随着当今内部审计方法转变为抽样内部审计，“内部审计职能”在注册会计师内部审计过程中的运用越来越多。此文通过对内部审计职能定义的阐释、通过其与内部审计证据、内部审计风险和内部审计意见类型三者关系的论述、对注册会计师在实务中应该如何判断内部控制与战略创新和分配职能水平的分析，为注册会计师在实务中判断职能水平给予了一定的参考。

实际意义：内部审计职能是指在不影响用户决策和判断的前提下，报告中可能存在的虚假陈述和遗漏的最大值。

根据《中国注册会计师内部审计准则第121号——职能》，职能取决于在特定情况下判断和分析错报金额的性质。如果错误信息影响了报表使用者基于报表的决策，那么它就非常重要。职能本质上强调“程度”。内部审计报告允许一定程度的偏差或错误，但这种“程度”应该是有限的。

如果会计信息的虚假报告可能影响报告使用者的决策和判断，可以认为是重要的，否则就不重要。在实践中，内部控制与战略创新是一个重要的定量表达，是数量的阈值或临界点。在此基础上，结合相关行业存在的问题，运用内部审计职能等级的相关方法，对行业的特点和实际情况进行了分析和探讨，提出了适合行业职能等级的优化方案，以提高计量标准。

（二）迎合市场经济发展的需要

对于国有企业来说，要想参与进来，提高管理效率，首先必须牢固树立效率观。一切管理活动都必须以效率为基础，积极探索提高效率的新方式及其方法。除此之外，国有企业需要树立一个新的市场概念，因在市场份额不断扩大的基础之上进行建立企业利益是非常正确的，然而要是没有不断扩大的市场份额基础，那么就没有必要谈企业的利益。对此而言，企业不仅仅需要高效率，而且还需要对于市场具有良好的视野。只有这样才能够适应目前的经济发展需求，从而能够应对市场信息及其需求开展的各项任务，从而能够提高企业产品核心竞争力，最终能够提升企业核心利益。

（三）保值、增值国有资产的需要

对于国家财富而言，其国有资产是主要的象征，然而在市场经济条件之下，我国国有企业需要对于国有资产的保值及其评估机制进行重视，从而能够达成创新占率及其创新管理目标。

二、我国国有企业在实施创新战略的过程中存在的问题和原因

（一）企业的技术创新动力不足

在市场需求变化过程中，国有企业的响应速度较慢，产品创新能力较弱。直接原因是技术创新严重不足，技术投入落后。

（二）企业制度创新处于较低的水平

国有企业制度创新是一个重要问题，主要体现在国有大中型企业的改革上。一般来说，国有股处于主导地位，状况良好。经济效益明显，但产权多元化程度不够，严重制约了国家治理。国有企业和主要技术人员技术创新和技术创新的创新激励机制不完善。在企业重组过程中，员工持股比例相对较小。

（三）企业的管理创新显得滞后

在国有企业中，分工细致，管理水平相对较高，部门和人员沟通不足。即使在一些部门，企业文化、资金运作、人事信息管理等还没有建立起有效的机制，即使这些制度存在，也难以发挥良好的作用。从管理方法和应用方法来看，一些国有企业没有充分利用计算机[6]。

三、国有企业实现战略创新的途径和方法

（一）通过参与市场竞争进行技术创新

加快技术创新步伐，深化对国有企业技术创新及其功能的认识，强化技术研究和应用的主导地位，把握市场趋势和需求，不断提高企业活力。对于企业创新而言，技术创新的重要任务是成立公司对科学项目进行评估和评价。

（二）通过学习借鉴进行观念创新

随着知识的不断涌现，国有企业的一些新领域改变了人们对传统知识的认知。通过知识的提升和生产效率的最大化来确定现有知识的竞争优势是必要的。

（三）通过结合市场经济进行管理创新

为了实现业务创新,国有企业必须满足下列条件：过去的想法,往往放弃的吸收新思想和新观念,特别是扩大视野,建立创新的意义,为了提高创新能力,国有企业的管理者必须适当创新。这种氛围激发了企业的整体创新意识。要提高企业整体素质，建立健全终身教育培训体系，树立终身学习理念，为国有企业员工提高积极性、激发潜能提供动态机制。

四、结束语

对于现代企业来说，内部会计管理制度的完善与现状息息相关。在内部会计管理制度不完善的情况下，单位的生产经营、财务投资活动难以控制，企业需要实现可持续管理。为了可持续发展，有必要建立和完善内部控制制度，尤其是内部会计控制制度。因此，积极探索国有企业进行战略创新，提高市场竞争力的途径和手段显得十分重要和迫切。