实践通信企业财务如何转型

2019-12-08梁志松

营销界 2019年26期

文/梁志松

随着企业改革不断深入，特别在当前“供给侧”结构性改革的背景下，实现“三去一降”的目标，突出财务管理在企业改革的引领作用显得尤为重要，而实现财务引领，财务转型是一个绕不过的话题；本文以广西联通公司实施财务转型，实现企业价值提升为例，对财务转型实施的一些方法、措施及支撑等方面进行研究，旨为企业财务转型提供实操方面的参考。

不管你来与不来，未来已来。大数据、云计算、物联网、智能化制造、5G 已来到我们身边，不断出现的新业态及新经济体，对企业管理特别是财务管理提出更高的要求，企业为主动适应社会新经济的发展，会主动推动内部变革，以提前获得社会经济的利益，获得超额的收益，对于企业内部变革而言，财务管理的被动适应到主动引领变得更为重要，也是财务管理者推动企业价值提升，引领企业改革重要手段，而在其中，实现财务转型升级更是重要环节；以下是笔者对广西联通近年来实施财务转型的一些理念，方法及思路进行介绍，希望为相关企业的管理提供一些参考。

背景

近年来，中国联通主动适应经济新常态，积极推进供给侧改革，落实“三去一降”措施，实行集团层面的混合所有制改革，引入腾讯、阿里巴巴、百度及京东等战略投资者，业绩上实现了V 型反转，2017年实现收入2748.29亿元，同比增长0.23%。其中：服务收入2490.15亿元，同比增长4.6%。在服务收入中，移动服务收入达到1564.4亿元，同比增长 7.9%，高出行业平均 2.2 个百分点。本公司权益持有者应占盈利18.28 亿元，去年同期为6.25 亿元，同比增长192.48%。自有现金流恶化的局面有了明显的好转。但也面临一些问题：如4G 用户数大幅提升，但ARPU 值有明显下降（约下降15%），DOU 值从上年的1521MB 增加到4522MB，增加197%，流量价格仅为1.2 分钱/MB，企业面临提速降费政策压力与对手竞争压力的情况，增量不增收、改变竞争劣势困难、利率于低下的局面，同时也面临大数据，云计算、物联网及5G等新业态挑战，这些问题对企业管理，特别是财务管理提出新的变革要求，因此只有主动采取措施，升级财务管理水平，引领企业变革，才能保证企业价值提升，使企业建康可持续发展。

实施转型的意义

不管从企业发展的角度还是从实现财务人员价值实现的角度，财务转型工作务必做好做实，意义重大：

（1）对财务人员而言，财务转型的意义在于，财务人员从记账员上升到管理会计，从账房先生到公司政策制定的参谋者，有利于财务人员从多而繁的传统会计核算中脱离出来，从更高更广面看待公司的经营情况，有利于会计人员知识拓展、能力提高与职业提升。

（2）对公司而言，公司财务人员在保证基本管理基础上参与公司经营管理，深度了解业务公司的内容，给出合理建议，保证企业管理层决策科学性、效益性，有利于公司经营目标的实现，保持公司经营可持续发展。特别是财务人员依据自身财务知识的优势，深度参与公司方案的前评估与后评价、信息化建设、体制改革等工作，对引导公司突出效益管理，提升公司利润水平，经营目标实现等具有重要意义。

各企业财务转型的一些经验

（1）华为企业财务转型的经验：转变传统财务与业务部门各自单独兵作战的方法，让财务流程植入业务流程及整个商业系统中去，实现收入与利润增长的平衡，改变了华为公司不计利润往前冲占领市场的做法，更强调盈利能力与现金流水平，同时为业务部门指出努力方向，使目标容易实现。

（2）海尔企业财务转型的经验：公司财务管理升级转型与公司战略相匹配，财务管理需协助实现公司内部人员价值与企业价值相捆绑，支撑人单合一的模式，服务公司平台式管理，建立事前算赢的财务管理体系，提供跨界融合、并联协同、超额分享的三张报表，并提供企业价值到生态价值的第四张报表，实现多价值融合经营目标。

（3）IBM 企业转型的经验： IBM 财务转型主要以实现财务共享、智能化改造为主要抓手，通过标准化的建设，实现财务自动进入生产流程的做法，实现生产率的大幅提升。

广西联通财务转型的设计

广西联通结合本区域经济情况及企业的情况，在借鉴先进企业财务转型的经验，设计财务转型方案：

（一）服务公司战略目标，有利于公司价值实现与效率提升

在市场经济条件下，任何组织机构的变更或迭变，都应该是主动适应市场的一次改革，违背公司战略目标或不利于公司价值实现与效益提升的变革，不会是一次成本功的改革，广西联通提出财务转型首要条件是务必有利于公司战略目标的实现，有利于公司价值实现与效率提升，公司经营目标实现。

（二）基于当前财务资源情况，又要有长期目标，稳步推进

保证适应公司整体改革基础上，结合公司当前财务资源（人员数量情况、知识结构、硬件配置、成长性、人工成本资源配比等），制定合理推进内容（包括资源管控模式、财务管理理念、职能定位、转型手段、内部组织设置和人才转型），形成财务业务一体化，以服务业务为核心，分步实施，稳步推进转型工作。

（三）强调服务基层与业务一线，使基层与业务一线型有更多的财务获得感

企业组织机构的迭变是否成功，不仅看公司收入与利润的是否实现，还是看基层与业务一线是否有获得感，基层的满意度，因此我们在制定转型过程中，特别强调了服务基层与业务一线问题，让业务一线与基层人员参与进来，一是转型过程中就是财务提供服务过程，能及时发现及找到转型的问题，二是能找到财务人员在转型过程中能力建设方向：基层需要什么，我们就转型什么，接地气；三是以基层服务为问题导向，有利于基层与业务一线提升收入与效益，有更多的财务获得感，形成上下联动的良性循环。

（四）适当借助信息化手段，使财务转型效果能充分展示及获得更多的动力

基于广西联通当前数据的量级，通过人为统计来发现问题，展示数据，引导调整经营方向，需要消耗大量的人力与财力，不利于企业提升效益，明显不划算，因此，适当借助公司现有的信息化手段，实现财务转型效果的展现，不仅有利于转型成果的展现，理解财务转型对公司带来的效果，支持财务转型，有利财务转型获得更多的动力，更有利于提升基层或一线服务用户的效率，促进整个公司收入与效率的提高。

广西联通实施财务转型的实施方法

基于上述财务转型的设计，公司财务转型的方法与思路就清晰起来：

（一）重新定义的财务，赋予财务更多的内容

财务转型变革，首先从财务定位变革开始，广西联通根据自身设计的原则及参考先进企业经验的基础上，重新定义财务内容，逐渐由分散核算，零星有限支撑转变为分散核算，充分集中支撑，财务职能也由核算型转变为管理型与服务型财务职能转变，其服务内涵也随之发生了变化，如预算职能的变化，不再是简单下达预算，而是变成预算编制下达、事中控制与分析指导、预算调整，事后的评估与评价，管理决策的建议与基层绩效目标指导等全流程，闭环管理；财务分析评价批标不再是简易罗列财务指标，而是与利润及效率结合起来，不仅有全公司利润完成额与完成率情况，还增加专业线的占收比与完成率及进度完成率等指标，应用分析工具更广，不仅应用作业务成本法、目标成本法、项目成本法、标杆管理法、定额管理法，还会有项目、资费套餐、方案等盈利分析模型，财务管理从后端向前端及市线一线并向产品方案渗透，使财务管理丰富起来，同时也明确财务承担更多的指导与指引职责。

（二）明确并细化的上层设计路线

所有组织变动，都需一个上层的设计路线。广西联通根据自身的资源禀赋情况，机构上在省级层面实现核算与管理分离，纵向支撑与横向联动结合、专业化服务跟进，具体做法，省公司财务部设置负责基础核算的核算中心室，负责预算分析的预算与分析室，其他再分别设置资产与工程室、专业税务室，管理支撑室，资金管理室等，地市公司采用综合与专业结合，复合性建设为主，具体主要人岗复合，如成本岗融入县分管理岗，成本分析岗与核算管理岗，税务岗兼网络管理分析岗等。设计上评估指标引入移动网、营销网等五张网评估分析法、预算上引入弹性预算制，在基层改革上化繁为简，提出基层单元成本模式（基层单元成本仅限广宣传费，业务材料费、办公费等几项可控可用成本，不再集成所有成本）、从KPI 考核设计引入平衡计分卡理论，科学有效评价利润单元的综合贡献，并在实施时间做合理的安排，这些设计，明确转型方向，对财务转型实施有现实意义。

（三）纵横联动的实施方法（区市联动，管理与业务部联动）

财务转型实质是对公司资源或机构再平衡再调整，而再平衡再调整必须是以市场为原则，效益优先的为主，因此转型过程中必须与业务或前端部门形成纵横联动。与上下级相关部门的联动，从上可以获得更多管理战略的指导，把准改革方向，满足公司战略需求，从下可获得更多用户价值信息，服务基层单位，从横向部门可以获得服务策略信息，保证政策的落地，点线面的信息汇合，不仅能发现转型中的问题，还能通过这样的实践，利用财务知识，提出业务解决问题的建议，使财务与业务形成良性互动，增强业务部门的财务获得感，为转型提供了有利条件

（四）借助于现代化信息化系统，使财务转型更简易高效

信息化建设对于每一个企业都显得很重要，对于财务转型来说亦是如此，广西联通在实施财务转型过程中，信息化建设突显了其重要的一面，并对合业务实施及数据展示，个性化开发了相应的系统，不仅有强化的ERP 核心系统还有报账平台系统、合同系统等，还有如到达员工个人层级的BSC计分系统，服务不同层业务、不同组织层次的经营分析系统，数据不仅薪酬数据，还有利润中心收入轨迹数据，用户发展底层数据，还有成本费用与利润结果数据及预算成本开支建议的材料，这些系统建设，使广西联通实施财务转弄提供了便利条件。

（五）不断完善财务人才梯队培养计划，确保财务转型知识有厚度

人才是企业管理升级关键因素，人是企业发展最重要的资源，广西联通实施财务转型升级，专业财务人才队伍培养是重要关键的一环。一是每年根据补充一定量新大学生到财务部中来，保证财务团队的活动，人才建设不断层，二是定期（每2年）进行岗位调整，实现AB 岗保障同有利于对综合人才的培养，三是适当与业务部门进员工相互进入，使财务人员真正进入业务，使业务人员了解财务流程，四是实施升级门槛制，对有的职级提升的员工，进行一些专业知识的考核，设定一定门槛，如需获得财务中级职称及专家评级的要求，保证专业能力到位。

转型带来的效果

从近年来广西联通实施的财务转型来看，实施效果明显，从改革支撑上，财务人员通过深入了解基层需求的基础上，提出结合13项（广告费、办公费、业务招待费、用户获取成本、客户服务成本、渠道成本等）基层单元可控成本毛利方案，并在公司信息化系统上支撑，实现全区几百个利润数据一点支撑，一点看数据，解决基层利润小单元资源获取不清晰，考核介面模糊，毛利分红基数不准确的问题，大幅度提升基层资源获得感知；深度参与项目及资费套餐、渠道补贴标准，营业厅平方装修单标准等方案制定工作，出台包括了ICT 毛利目标不低于8%的底线方案、渠道增效比不低于1：2 比例、市县乡镇按1500 元、1200 元、800 元每平方装修标准的方案，提出“一塔一表”，“一厅一表”场景化效益评估模型，均获得好评。