以全面预算管理为核心的企业内部控制探究

2019-11-30康艳茹中国第一重型机械集团大连加氢反应器制造有限公司财务部

数码世界 2019年10期

康艳茹中国第一重型机械集团大连加氢反应器制造有限公司财务部

当前，随着我国经济的快速发展，企业的管理模式也随之发生了很大的转变，所以今天的企业就要确立一个全新的管理方式，快速适应外部经济环境的发展变化，从而更好地实现企业的内部控制，通过将全面预算管理以及内部控制有效的结合起来，让企业可以在短期产生可观的效益，并可以让企业明确长期的发展方向。

一、全面预算的意义

全面预算是现代企业内部管理与控制最基本、最综合的重要管理模式，与过去常说的预算相比，重点在全，是企业全方位、全过程、全员参与编制与实践的活动，也是企业年度绩效考核的标准、激励和约束的制度核心。全面预算就是要做到业务全覆盖，全体员工参与，全过程控制。开展全面预算要求企业的各级领导和管理人员要学预算、做预算、执行预算，达到真正学管理、抓管理、降成本、增效益的目的；旨在统筹协调各部门之间的关系，达到“研产供销运用”快速联动，实现企业内部资源的优化配置，实现既定目标任务的管理手段，促使企业又好又快可持续发展。

二、以全面预算为核心的企业内部控制策略

1.确定指导思想、预算目标

全面预算是企业战略规划的细化，是战略规划得到逐步实现的保障。某国有大型企业开展全面预算管理三年来，收入、利润等经济指标逐年提升，管理效率稳步提高，年度预算误差率控制在10%以内，全面预算的推行助力企业的高质量发展。该企业以提升发展和质量效益为中心，以问题为导向补齐短板，以行业市场环境分析、产品核心竞争力分析、原材料价格趋势分析、企业生产能力分析、人力资源分析等多维度夯实预算编制基础；坚持省钱比挣钱容易的原则，通过扎根市场、扎根基层、扎根订单项目，与历史最好水平对标、与同行业的先进水平对标、与当年的最好月份对标，确定一个必须经过努力才能完成的目标任务。

2.优化预算流程、编制方法

全面预算涉及面广、流程链长，是一个庞大的系统工程，需用到大量的专业知识以及专业的预算方法，比如：费用预算采用增量预算法，大型成套机械装备采用项目预算法，缺口预算采用作业基础预算法，还有资金预算以及项目投资预算等，还要做好预期销售目标、利润目标、以及质量技术目标等等方面，如果这些预算工作单单的交给财务部门来做，就会造成编制与执行脱节。所以在全面预算的体系当中，必须以业务预算为基础，按照先业务预算、后财务预算的编制流程，坚持“横向到边，纵向到底”，合理划分利润中心、成本中心、投资中心，人人参与做预算，成本中心是最小预算单元。发挥各级人员的积极性、主动性，保证各个部门之间信息对称，可以保证信息有效传递。当前有些企业存在着将销售预算作为预算的主要内容，往往忽视了对企业发展非常重要的资本管理，所以企业在做好运营方面预算的同时，还要对资本进行有效的管理，保证预算可以合理的进行，从而确立一个合理的、可行的企业内部管控机制。

3.建立全面预算的五个体系

开展全面预算工作，健全有效的组织体系是推行全面预算管理的重要内容，包括管理决策机构、工作机构、执行机构，首先要有全面预算管理委员会，负责组织预算的编制、过程的执行、结果的反馈，其次要有绩效考核委员会负责考核评价；同时，还需要企业具备完善的制度，便于有效协调各类资源，实现利润最大化。建立全面预算管理的指标体系、责任体系、跟踪体系、考核体系、评价体系，在目标分解的过程中，真正把指标落实到部门、岗位、个人，形成“千斤重担人人挑，人人肩上扛指标”。根据安全、生产、质量、财务等内容制定出详实的考核指标，并按照重点考核指标和主要工作指标两方面进行逐级落实责任、逐级考核。还要根据各项指标制定相应的奖励机制，真正做到“人人会算账、人人能算账、人人算细账”，把企业生产运营压力转化为职工创新积极性，增强职工主人翁责任意识，逐步形成良性的沟通机制和竞争机制。通过预算体系的跟踪落实，在企业内部形成了人人关心财务、人人关心成本、人人开始算账、人人主动作为、人人突破传统的良好工作氛围。

4.加强预算执行的评价

预算评价工作是完成企业内部控制的重要一环，对于企业的发展是必不可少的，但是通常情况下企业的考核评价工作都是由财务部门或其他部门兼职完成，这就造成了评价工作缺乏独立性，正常职能得不到发挥。企业必须通过建立负责人经营业绩考核评价办法，以及安全、质量、进度等业务考核办法和科学合理的考核目标构成评价体系。全面实现市场化、契约化管理，实现责权利对等，并做到刚性执行。

5、构建内部控制体系要以全面预算为核心

企业要从完善治理结构、组织结构、制度建设、员工的价值观念、质量意识等方面入手，完善内部控制环境，树立内部控制的权威性和严肃性，注重发挥内部审计和外部审计的作用，强化企业内部和外部监督。同时，从内部财务控制出发，在保障财产安全和会计信息真实的前提下，关注企业经营效率和效益，设置科学的业务流程，明确职责分工及相互制约机制，尽可能减少企业经营风险和财务风险，达到企业管理目标。