浅析政府融资平台公司的内部控制

2019-11-29王丰丰

大众投资指南 2019年3期

王丰丰

（株洲市国有资产投资控股集团有限公司，湖南株洲 412000）

内部控制作为企业发展中经常使用的风险控制方法，能够有效提升我国政府融资平台公司的发展运行效率，促使政府融资平台公司的规范化发展，以此来避免出现重大决策失误的情况。基于此，加强对政府融资平台公司的内部控制，完善内部控制制度能够有效降低政府融资平台公司在经营中的风险发生概率，促进融资行业更好的发展，提升我国经济发展水平。

一、我国政府融资平台公司内部控制存在的问题

（一）内部控制环境欠佳

我国政府融资平台公司建立时间相对比较晚，相关制度的建设与完善还不够全面。近年来随着我国社会经济的发展，政府融资平台企业也在发生着变化，力求与时代相结合呈现出全新的企业风貌。政府融资平台公司按照要求设立四个法定机构，即董事会、股东会、监事会以及经理。这四个法定机构在企业发展过程中能够相互制约与管理，避免出现一刀切的现象，促使企业更好的发展。但是在现实发展过程中，我国政府融资平台公司没有完全设立相关机构，企业内部缺少科学合理的法人治理结构和相关的经营管理机制。通常情况下都是由我国政府独资，相关权力由相关政府的主要领导人员掌握。同时，融资平台的相关法人治理结构也不健全，执行操作不科学等弊端，致使公司内部控制环境混乱，企业的经济效率较低。

（二）缺少完整的风险评估体系

政府融资平台公司在发展过程中，不可避免的会面临风险评估问题。大多数融资平台公司在发展过程中会忽视风险防范工作，对风险防范的意识不强，缺少完整的风险防范评估体系。政府融资平台公司在设置风险目标的时候，经常性地出现定位不准确的现象。在财务风险、信贷风险、经营风险及债务风险中没有进行明确的规划，造成整个风险评估体系不全面，无法依据企业的现实发展情况进行评估，致使企业出现风险防范混乱，无法准确识别出具体风险因素等情况，无法及时进行处理，阻碍了政府融资平台公司的经济发展。

（三）预算管理不科学

从政府融资平台公司实际运行发展来看，政府融资平台公司的一般授权与特别授权之间没有实质性的差别，都是以政府为中心来进行授权的，且对企业自身并无实际性作用。在具体实施发展过程中，政府融资平台公司缺乏完善的业绩评级体系，对所经营的各项经济活动没有给予评价。同时在预算管理方面，政府融资平台公司缺少科学化、规范化的全面预算管理制度，对预算管理的重视程度较低。在对企业内部人员进行业绩考核时，没有完整的考核制度作为支撑，绩效考核成绩不准确，流于形式。上述种种因素造成了当前政府融资平台公司经济效益低下，内部控制管理出现混乱。

二、加强政府融资平台公司内部控制实践

（一）完善内部风险控制系统

政府融资平台公司的发展战略目标需要在平台风险管理的基础之上予以确立，包括了风险决策机构、风险管理执行机构及反舞弊的风险约束机制。其中，风险决策机构是企业进行风险管理的最高机构，通过制定相关的风险控制目标与制度，加强改进原先的平台风险政策与措施来协调内部各部门之间关于风险管理的重大事宜，由此来加强风险管理的落实与完善。其次，在风险管理执行机构方面，政府融资平台公司需要依据平台负债及自身经济效益盈亏情况来对风险总量进行控制。确定具体评价项目风险、评价投资等是否符合国家法律法规政策，增强风险投资操作的可控性，利用债务负担率、债务偿还率等相关财务指标还衡量政府融资平台公司的债务偿还、支付能力。同时，还需要及时地收集相关市场条件及政策变化信息，做好项目记录工作，针对出现异常的情况进行及时的改进与调整，完善企业的风险管理执行。除此之外，还需要建立反舞弊的风险约束机制，通过在企业发展中引入独立的第三方监督机构来加强反舞弊工作。在监督过程中明确相关工作人员的职责，规范舞弊案件的举报、调整、处理及报告等相关程序，加强纪律监察，提升整个企业内部风险控制管理效果。

（二）建立风险预警机制

政府融资平台公司在进行内部控制管理的时候，必须建立、完善风险预警系统，通过收集相关信息计算出企业发展的预警风险值，提升企业内部控管理效果。首先，需要收集相关信息，全面化的收集平台信息，通过对信息进行筛选提炼出最有价值的信息。其次，还需要依据企业内部发展情况选择风险预警指标，突出平台公司的风险管理问题。一般情况下，风险指标体系的建立主要应用了常规指标分析法、综合评价以及资产负债法。选择合适的预警方法是建立风险预警系统的关键所在，当前大多数公司运用的预警方法主要是指数预警法、统计预警法以及模型预警法，此外还包括了景气指数法、失败数模型法、多变量判别分析模型等多种应用系统。基于此，政府融资平台公司在进行内部控制的时候需要依据自身发展特点来与内控专家合作，选择适合自身发展的预警方法。除此之外，还可以建立风险监控数据库，依据不同级政府不同平台信息来对融资平台的日风险、周风险及月风险进行实时的检测与记录，建立相关数据库。通过对数据库进行分析来预测、判断未来特定时期的风险发生概率，加强风险预警。

（三）提高信息披露透明度

当前，政府融资平台公司存在着信息披露不透明的情况，财务报告内容过于简单，信息量比较少。因此，需要针对这些情况提升信息披露的透明度，建立负债信息表，扩大政府债务信息的容量，及时向社会公开信息。同时，政府融资平台公司在向社会披露信息时还需要接受会计师事务所的审计，向社会大众公布财务运营情况，增加信息透明度，由此加强政府融资平台公司的内部控制效果。