以企业战略为导向的软件企业全面预算管理

2019-11-29沈玲玲

时代经贸 2019年25期

沈玲玲

一、企业战略导向的全面预算管理概述

（一）企业战略含义

企业战略就是企业奋斗目标与实现该目标路径的结合物，企业战略需要体现出计划性、长期性、全局性的特点。企业战略管理是一种现代化的管理理念，是企业为了实现战略目标而进行的整体的管理过程。加强企业战略管理有助于企业更好地应对市场竞争与多变的市场环境[1]。

（二）全面预算管理含义

全面预算管理是企业各部门共同参与，以预算管理为主线对财务与非财务指标进行预测分析，以此提高企业生产经营效益的方式[2]。全面预算管理对企业战略目标与相关资源进行量化分析，通过优化资源配置、开展内部控制活动等，确保企业战略目标得以实现。

二、软件企业全面预算管理现状

软件行业的收入在很大程度上受经济发展水平、信息化投入规模波动、信息化需求等因素的影响。当前软件行业的客户主要来自金融、电信等领域，这些客户的需求计划一般在上半年制定，下半年通常进行项目实施与验收工作，因此，软件行业的全面预算管理也需与其同步。软件企业主要有项目软件与商品软件两种经营模式，商品软件企业的管理模式比较统一，企业只需根据一般需求，提供标准化软件。这种模式比较固定，对全面预算管理的影响较小，企业只需根据市场内外部合理调整上一期的全面预算管理方案即可。而项目软件企业具有定制化开发的需求，这对全面预算管理影响的较大，企业需要具体分析项目资金需求，开展全面预算管理。

（一）全面预算管理缺乏战略眼光

全面预算管理是一种全员参与，以企业实现企业战略为目标的管理理念与管理方式。因此，全面预算管理工作的开展必须在企业战略导向下进行，但是一些软件企业对全面预算管理认识不充分，在全面预算管理的开展中缺乏战略眼光，导致全面预算管理与企业战略之间出现较大差距。很多软件企业成立时间不长，没有制定长期战略的经验，导致企业无法根据内外部环境与企业实际情况确定企业自身的优势与劣势以及发展过程中面临的机遇与挑战，进而无法制定适合企业长远发展的发展战略。

（二）全面预算管理体系不健全

全面预算管理体系是软件企业开展全面预算管理工作的重要支撑，当前部分软件企业没有认识到市场环境变化对企业的重要影响，在建立全面预算管理体系时采用静态的方式，没有建立预算管理体系，对预算方案的调整非常不利，导致预算管理与实际情况脱节。在具体的预算管理过程中，企业没有积极利用信息技术对全面预算管理进行事前控制，导致很多员工没有参与预算管理的全过程，预算的预测性较差，全面预算管理的科学性也较差。此外，软件企业没有选择合适的方法开展全面预算管理，或者选择的方法没有有效结合企业战略与全面预算管理，导致全面预算管理无法有效实施。

（三）缺乏全面的预算管理监督反馈机制

软件企业的全面预算管理方案只有通过有效执行才能取得效果，但是，部分软件企业没有建立有效的监督反馈机制，导致全面预算管理的执行缺乏有效监督，很多工作人员没有认真执行预算管理方案，导致预算管理目标无法实现，全面预算管理流于形式。由于监督机制不健全，部分软件企业还经常出现决算超出预算、资源配置不合理、资金使用效率低下等问题。这些问题的存在不仅影响了预算管理水平的提升，也阻碍了企业战略目标的实现[3]。同时，软件企业也缺乏完善的考核激励机制与奖惩制度，全面预算管理考核部门的权责不清，工作人员在实际工作中落实全面预算管理方案的积极性不高，全面预算管理中遇到的问题也无法得到反馈，对预算管理方案的完善非常不利，很可能导致预算方案与实际情况不符。

三、软件企业在战略导向下加强全面预算管理的有效策略

（一）提升战略规划能力

软件企业在开展全面预算管理前需要首先明确企业的发展战略，企业可以采用SWOT分析法对企业内外部环境与竞争条件进行详细分析，明确企业在市场竞争中的优势与劣势以及外部市场环境带来的机会与威胁，以此结合企业的实际情况，确定企业的中长期发展战略目标。同时，软件企业还需要为全面预算管理工作的开展提供良好的环境，需要根据自身的行业特点培养专业的研发团队，加大研发投入，不断提升软件研发水平，确保企业主要经营业务稳步健康发展。此外，软件企业需要在战略导向下设置专门的预算管理组织机构，建立健全的预算管理体系，不断完善预算管理制度，为全面预算管理工作的开展做好准备。

（二）健全全面预算管理体系

软件企业的发展受到市场环境变化的影响，在全面预算管理方面企业必须在战略导向下建立健全的全面预算管理体系。由于市场环境复杂多变，软件企业可以采用滚动预算管理方式，根据内外部环境变化对预算方案进行及时调整，使预算管理符合企业战略目标。

同时，软件企业可以积极地利用信息技术，提升全面预算管理水平。ERP系统是软件企业较为常用的系统，企业可以将预算管理与ERP系统结合在一起，不断增强预算控制，督促全面预算管理实施。软件企业可以利用ERP系统，在ERP系统中设置预算额度，加强全面预算管理的事前控制。如果累计额度超出预算额度，系统无法提供支持，为预警机制的建立提供了支持，企业可以将超支预算转为事前预警，为下一轮全面预算管理提供支持[4]。X企业在预算编制方面，利用信息管理系统，将预算编制分为销售预算、利润预算、费用预算进行分类编制，以销售预算为例，企业根据产品与服务类型的不同，对预算编制进行了细化。以其某一主营产品为例，该产品销售情况稳步增长，企业在加权平均5%的基础上，按5%的增长确定下一期的销售收入预算。

此外，软件企业还需要选择合适的方法，使企业战略与全面预算管理得到有效落实。平衡计分卡是使战略管理与全面预算管理有效对接的一种重要工具，在战略管理与全面预算管理方面都能发挥积极作用。软件企业可以平衡计分卡加强全面预算管理，可以使全面预算管理的落实推动企业战略目标的实现，也可以从四个具体维度出发分析各动因之间的关系，及时发现并解决预算管理中存在的问题。以X企业的全面预算管理为例，企业在全面预算管理中结合了成本费用与项目费用管理，在预算编制时，采用了定额方法，对往期资金成本进行详细分析，以此提高了预算编制的精准度，在预算管理过程中将预算的准确化与精细化作为管理目标，有效提升了全面预算管理水平。同时，企业根据产品线对软件开发、软件实施、系统集成、系统化运营维护等业务实施了差异化的预算管理方案，使全面预算管理更加切合实际。

（三）完善全面预算管理监督反馈机制

软件企业在加强全面预算管理方面需要全体工作人员对预算方法的有效执行，企业需要加强对员工的宣传培训与教育，使全体员工对全面预算管理加强重视，在实际工作中积极执行预算方案。软件企业各部门需要在全面预算管理战略目标的指导下逐级分解细化预算目标，使全面预算管理与企业经营管理业务活动联系在一起，使全面预算管理具有可操作性，方便工作人员执行。同时，软件企业还需要建立相应的反馈机制，使工作人员在落实全面预算管理的过程中及时将其中遇到的问题与建议反馈给上级，方便及时调整优化预算方案，使全面预算管理与实际管理需求相符。在预算执行后，工作人员需要对预算结果与预算方案之间的差异进行比较分析，对其中存在的问题进行完善，促进下一期的预算制定更加科学合理。

软件企业在战略导向下实施全面预算管理，使企业的市场开发计划得到了实施，明确了企业的利润增长点，有效管控了具体项目成本，降低了企业的运营风险，为企业战略目标的实现起到了积极的推动作用。