内部控制审计在固定资产管理中的运用

陈煜文



内部控制审计在固定资产管理中的运用

陈煜文

（武汉理工大学，湖北 武汉 430070）

在当今社会，内部审计在固定资产管理过程中起着十分重要的作用，要想促进企业以及高校的快速发展及正常运行，就要着重关注内部控制审计在固定资产管理中的运用。对此，相关部门应当主要把握几点，比如合理控制资产对象，其关键点不止在于购入方面，最重要的是不能忽视其日常的管理机制。对目前国内固定资产管理的内部控制现状进行了分析，对内部控制审计在固定资产管理中的运用进行了阐述，希望能够促进企业的正常运行。

内部审计；固定资产；资产管理；核算方式

1 目前固定资产管理的内部控制现状

1.1 企业相关固定资产的预算及会计核算方式不够合理

顾名思义，固定资产管理也就是对固定的资产进行管理，在相关企业的管理过程中，如何对企业的固定资产进行适当的管理，对其经费进行相应的使用是企业发展运行过程中的关键。在我国现今社会中，相当多企业在资产管理中都将购入放在最主要的地位，但对相应的管理方面并没有给予足够的重视，其结果往往是企业的固定资产无法体现出其对应的价值。在许多的企业中，相关人员在购入相应的固定资产时，并没有对其进行合理的预算评估，许多工作人员在购买过程中只重视了交易过程的成本，最后导致的结果就是固定资产没有得到很好的管理。同样的，许多企业对内部审计过程管理不严，最终导致大量资金被浪费，影响了企业的正常运行。与此同时，对于企业的固定资产管理来说，最主要的方法就是实行相应的会计核算制度，这样就能对企业的相关固定资产有一个明确的了解，也能够帮助企业了解其固定资产的价值。但是实际上，在现今企业管理过程中，企业对固定资产的会计核算还不够完善，也并没有真正体现出其实际价值，而这往往会导致会计核算的信息不够真实。

1.2 企业固定资产的执行以及处置方式不合理

众所周知，当前许多企业在固定资产管理过程中过多关注购入这一环节，但是却间接地忽视了管理方面，这也在一定程度上影响了固定资产的日常管理工作。当在固定资产的验收、维护和管理等方面发生了一系列较为不合理的情况时，某些账目上的固定资产记录虽然没有作废，但是却已经无法再在实际中使用，这也会导致两者不相符。发生这一情况最主要的原因就是企业对固定资产的管理控制力不够。此外，某些中小型的固定资产往往具有更新速度较快、使用周期相对较短的特点，当它们在被使用一段时间之后，就会被废弃，但是往往在被废弃之后，许多的企业对这些固定资产的相应处理还不到位，他们的处理方式也并不够完善，也经常会出现许多较为严重的问题。在当前阶段中，较多企业在处理固定资产时，并不会严格地按照要求进行，比如不按照会计价值核算的高要求手段，而往往会选择一种相对来讲比较方便、快捷的手段处理问题，这也会在一定程度上造成资源上的浪费、资金上的空缺，也会间接造成企业基层腐败现象的大量发生。

2 内部控制审计在固定资产管理中的运用

2.1 对固定资产管理责任相对合理分配

企业对固定资产进行管理，必须要坚持的原则就是职务需要相分离，专门的部门对于专门固定资产的获取、记录、管理等也要使用合理的管理手段，企业部门之家的责任划分应当明确。企业管理就需要将企业固定资产的管理行为与会计的相应工作划分开来，会计记录应该独立于企业资产管理。对于企业固定资产管理过程中发生的管理责任分配不均衡、企业部门发生的欺瞒等现象，应该进行相应的处理，并坚决杜绝。必须严格按照规章制度办事，对于企业固定资产的获得以及处理，应当按照相关条例进行办理，相关工作人员也应当按照程序审批办理。在企业固定资产管理过程中，对其进行相应的组织安排，确保企业各个部门分工的合理性。相应的，企业对于固定资产的管理以及规划在一定程度上把握了企业固定资产的管理范围。在固定资产管理过程中，需要加强重视的有五个职位，分别是对企业固定资产管理的相关职位、进行相应的会计记录的职位、对前两者进行批准的职位、对整个管理阶段进行监督的职位以及业务办理的职位。

2.2 对企业固定资产的协调性内部控制审计

在企业固定资产管理中的相关采购阶段，财务部门往往起着重要作用。对于较为大型的项目采购活动，有关部门必须要请专业的相关人员来进行评估，同时，企业的工作也需要一定的协调性，各个部门都需要适时地开展活动，以完善对固定资产的维护以及管理。企业内部协调性的强化可以从以下几个方面入手：①企业内部对固定资产的审核过程必须进行分配管理，并且各个部门应当互相保密，当其中出现纰漏时，各个部门都需要对这个纰漏进行一定程度的控制，各个人员都应该各司其职，上层管理人员应当确保每个部门的工作人员都认真地履行了自己的责任和义务；②相关部门应当查看各个工作人员在处理过程中是否有违规行为，特别是在分配过程中，相关人员是否存在不可取的小团体思想，一旦发现就要及时遏制；③上级与下级之间的工作要互相协调，企业中必需的资金或商品都需要严格遵循“从下至上缴纳，从上至下供应”的原则来安排进行，要坚决杜绝违规行为的发生。通过以上三个方面的阐述，对企业相关固定物资的管理过程进行协调，可以在一定程度上提高企业固定资产记录的准确性。

2.3 内部控制审计在审批与控制方面的运用

我们知道，在针对企业固定资产的管理过程中，需要严格遵循的原则就是“先审批，后处理”，相关的企业应该以客观公正的态度来对待内部审计工作人员，并且相关的内部审计人员也应该坚持自主独立，当面对内部审计的工作过程中的薄弱环节时，应当提出相对应的建议与意见，并及时地上报给有关部门，这样才会在内部审计之后制订出有效的完善措施。同样的，在企业固定资产管理过程中，只有得到了批准，相应的业务才能开展，而所谓的批准授权，又一般分为两种，分别是一般性授权与特殊性授权。这两种授权在许多方面有着不同之处，比如说时效性（特殊性授权时效较短）和使用意义，但是这两种授权都必须遵循于相对应的管理体系，首先是授权的批准具体范围，相应的管理人员必须知晓这种企业固定资产管理的使用范围；其次是授权批准的责任，责任必须划分明确，当相关授权者在管理过程中产生问题时，应当明确责任来源，担负责任义务，尽量避免责任划分不明确的情况发生。

3 总结

所有企业都是以利润最大化作为根本目的，如果要扩大企业利益，保障企业的快速发展，就必须要重视企业内部控制审计工作。本文从企业相关固定资产的预算、会计核算方式不够合理以及企业固定资产的执行、处置方式不合理两个方面大致介绍了目前固定资产管理的内部控制现状，并从企业固定资产管理责任的相对合理分配、协调性内部控制审计、审批与控制等三个方面介绍了内部控制审计在固定资产管理中的运用。总而言之，在现在的情况下，对企业固定资产管理过程实行相应的内部控制审计，在一定程度上对企业长久发展具有十分积极的影响，提高了企业固定资产的使用率，并从根本上提高了企业的经济效益。

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2095－6835（2019）07－0105－02

F239.4

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.07.105

〔编辑：王霞〕