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污水处理劳务实行增值税“即征即退”政策 对城市生活污水处理企业的影响及应对措施

2019-11-29王悠然

大众投资指南 2019年9期
关键词:优惠政策劳务纳税

王悠然

(东莞市厚街海清污水处理有限公司,广东 东莞 523953)

一、城市生活污水处理企业实施增值税“即征即退”后,纳税政策变化分析

我国在税制改革以后,对城市生活污水处理企业产生了一定的影响,城市生活污水处理企业的纳税方式以及相关税务工作也发生了一定的变化,其变化主要表现在以下三方面:

(一)税收的优惠比例调整

为了使城市生活污水处理企业的纳税更加合理、规范,我国财务部门税务部门对劳务增值税优惠政策进行了整合和调整,其中税收优惠政策变化最大的就是将原来免征增值税的污水处理劳务改为“即征即退”增值税优惠,在实施增值税“即征即退”政策以后,享受的优惠程度和之前相比有所下降,由原来的免征增值税变为“即征即退”70%。

(二)税收优惠方式改变

城市生活污水处理企业的税收优惠方式也发生了变化,在实施税收优惠政策改革之前,城市生活污水处理企业只需要向主管水务机关报备就可以接受优惠,而在实施增值税“即征即退”政策以后,企业要享受税收优惠政策,首要进行备案,在取得税收优惠资格以后才可以进行纳税申报,申报完成以后每个月再提起退税申请,经过相关部门退税审批后可以享受70%的退税优惠。

(三)纳税申报以及发票开具发生变化

在水务企业实施增值税“即征即退”税收优惠政策以后,城市生活污水处理企业开具发票的形式发生了变化。其一,在企业实施“即征即退”税收优惠政策以前,企业的增值税税率为0,可以享受免税。享受税收优惠的一般纳税人企业只能开具“增值税普通发票”,其取得的进项税额可以进行抵扣。其二,纳税申报填写发生变化,在城市生活污水处理企业污水处理劳务税收政策未调整之前,企业实施免税优惠政策,其在当期申报时,只在填写申报表时只需要填写“一般货物及劳务和应税服务”,其他项不用填写。在实施“即征即退”优惠政策以后,申报表的填写发生了一定的变化,纳税人在当期进行申报时,销售额需要填写增值税申报表中的“即征即退”货物项及劳务和应税服务项,以及应税劳务销售额、销项税额、进项税额,同时需要将取得的进项发票进行认证抵扣。

二、实施增值税“即征即退”政策对城市生活污水处理企业的影响

(一)降低了企业的盈利空间

污水处理劳务在实施“即征即退”政策以后,在一定程度上影响了企业的利润空间,使城市生活污水处理企业的利润空间大大降低。通过对企业的经营成本进行分析,在实施“即征即退”政策以后,企业需要缴纳相应的增值税,同时还有相关附加税费,这导致企业的税负增加,进而增加企业的经营成本。另外,由于城市生活污水处理企业税收优惠政策调整以后,企业缴纳税金的时间早于退税时间,纳税和退税之间产生了时间差,这会给企业的经营带来压力,使企业财务费用增加。

(二)对企业财务人员专业能力提出了更高要求

就水务企业而言,在实施增值税“即征即退”税收优惠政策以后,企业的相关业务的工作流程以及方法都发生了一定的变化,甚至会增加相应的工作内容,这就需要企业的财务人员具备更高的职业素养。具体表现在以下三个方面:其一,在税收优惠政策调整以后,城市生活污水处理企业的会计人员要对企业的进项税额,以及销项税额等进行会计处理,工作难度加大。其二,对增值税发票的管理提出了更高的要求。其三,企业为了保证资金链的正常运转需要投入更多的精力,同时企业还要加强对资金的预测。综上分析,城市生活污水处理企业实施“即征即退”税收优惠政策以后,企业的财务工作难度和压力增加,也对财务人员的专业水平提出了更高的要求。

(三)增加了企业的税务风险

纳税是企业的一项重要的经济活动,合理的纳税可以有效降低企业的税收风险。在未实行增值税“即征即退”政策时,城市生活污水处理企业的污水处理劳务是免征增值税的,企业的税务人员不需要处理这部分业务,其税务工作相对简单,在实施新政策以后,企业的纳税发生了一定的变化,为了获取更多的“即征即退”金额,以及降低增值税风险,企业需要尽量获取更多的增值税专用发票,这有利于降低纳税金额。企业既要抵扣进项税,又不能抵扣过多,使得增值税发票的管理难度增加,同时也使得企业的税务风险增加。

三、鉴于实行增值税“即征即退”政策,城市水务企业的应对措施

(一)重视培养专业的财务管理人员

企业要重视培养专业的财务人员和税务人员,提升企业的管理水平,以尽量降低新的税收优惠政策对企业的影响。在税收政策变化以后,企业要组织企业财务部门和税务部门人员学习新的税收政策,税收政策不仅影响了企业的税务工作,也影响了企业的财务工作,组织企业员工学习新的税收法规等知识,是为了结合新的税收政策的需要,提升企业员工的专业能力和水平,企业可以邀请专业的财务人员对员工进行培训。

(二)重视企业的税收筹划工作

城市生活污水处理企业的纳税业务是经营活动中一项重要的支出[1],为了降低增值税“即征即退”政策对企业税务工作的影响,实现企业的合理纳税,企业应重视税务筹划,企业通过合理的纳税可以降低企业的税务风险。企业的税务人员要做好对进项税以及销项税等的核算工作,核算过程中一定要保证其准确性,在核算完成以后,企业要结合新的税收政策要求,为企业制定长期的增值税税收规划。

(三)重视创新,降低企业的经营成本

企业是以盈利为目的的,在税收政策变化以后[2],企业会面临纳税成本增加的问题,因此城市生活污水处理企业需要重视对污水处理技术的创新,重视企业管理制度的创新,采用科学的技术和管理制度来降低企业的经营成本,从而保障企业的盈利。企业要引入高质量、高效率的污水处理设备,提升污水处理水平,这虽然在短期内会增加企业的经营成本,但是从长期考虑,可以有效地提升企业处理污水的效率,引进尖端设备可以降低企业对于人力、物力等方面的投入,另外要完善相应的管理制度。企业应调动全员的积极性,对污水处理环节工艺流程进行优化,做好对污水排放的周期性的数据分析工作,并据此寻找能降低能耗,提升排放效率的方法,这可以大大提升企业的经济效益。

四、结束语

随着我国工业化进程和城市化进程的不断推进[3],城市已经发生了翻天覆地的变化,现代化建设更是有力推动了城市的发展,但是其也在一定程度上造成了城市污染,解决污染问题成为当前工作的重点。如今的城市污染是多方面的,比较严重的就是水污染,为了净化水质,降低水污染,污水处理就显得尤为重要,这对城市污水处理企业提出了更高的要求。国家针对城市生活污水处理企业实施增值税“即征即退”政策,有助于加强对企业的税收监管,同时促进城市污水处理企业税收的规范性和科学性。在国家实施增值税“即征即退”政策以后,城市生活污水处理企业的税收优惠比例、优惠方式、发票开具等环节都发生了一定的变化,这使得城市污水处理企业的税收体系和流程更加规范、合理。作为城市生活污水处理企业,应客观审视增值税税收优惠政策对自身业务的影响,积极采用科学、合理、规范的“即征即退”税收优惠方式进行纳税。

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