基于风险管理的煤炭企业内部审计分析

苑韶华

（山西煤炭进出口集团有限公司，山西 太原 030006）

一、煤炭企业内部审计存在的问题分析

其一，尤其近些年来，国内煤炭企业为了全面发展非煤企业，开始注重于第三产业方面的投资力度。基于当前这种现状，极大地增加了煤炭企业的经营风险。煤炭企业内部审计机构在实际工作当中，仍然采用传统的审计方式，没有采取实质性上的突破，致使其基本的业务水平不高，仍然处于查账阶段的水平。而内部审计机构由于缺乏风险控制意识，缺乏该方面的经营风险管理。不但增加了审计机构的工作难度系数，而且对于审计机构的职能发挥造成了严重影响。

其二，当前，国内煤炭企业内部审计机构，在进行业务方面的管理时，过于偏向监督方面的工作，致使其归属于监督导向型审计。由于当前这种职能方面存在的偏激，使得其职能定位不准确，对于内部审计机构职能的发挥进行了一定的限制。由于煤炭企业内部审计机构这种定位偏离，致使其独立性大打折扣，因此情况下，企业管理的能力略显软弱无力。

其三，当前绝大部分内部审计机构注重财务方面的管理，主要的工作开展也是围绕着财务方面进行。然而当前这种审计方式属于事后审计，以财产流失为主要的代价。并且煤炭企业内部审计机构工作效率偏低，审计效果并没有达到理想的效果，这在很大程度上对内部审计风险管理造成了严重影响，难以最大程度化发挥内部审计的职能，极大地降低了审计的效果，没有充分发挥出审计的作用。

其四，由于内部审计工作重心的转变，致使其对于人员素质提出了更高的标准，要求审计人员具备较高的职业技能，基本的业务素质，较高的审计风险意识。当时，当前从事内部审计工作的人员，普遍上专业技能不过关，基本功不够扎实，整体业务能力不足，缺乏专业的培训，无法胜任内部统计方面的工作。

二、基于风险管理的煤炭企业内部审计策略

（一）强化风险管理理念

强化对内部审计人员的风险管理，树立相关工作人员的风险意识，有助于煤炭企业构建内部审计体系。基于此情况下，煤炭企业需要结合实际情况，深入宣传推广风险管理理念，帮助审计人员树立正确的风险管理观念，最终形成良好的风险管理文化。同时，煤炭企业要将风险管理理念作为企业管理的精神，并将这种精神发扬光大，使其贯穿于整个煤炭企业的全过程中，致使煤炭企业形成风险控制热潮，强化煤炭企业的风险防范意识。

（二）建立健全内部审计风险管理制度

相对于部分没有建立风险管理制度的企业而言，内部审计机构需要结合企业内部实际管理情况，建议煤炭企业管理者健全风险管理制度，作为内部审计机构需要积极地参与其中，并且要为风险管理制度的建立发挥其积极地促进作用。在风险管理制度的建立过程当中，内部审计机构可以做好以下几点工作。其一，及时理清煤炭企业风险控制的授权关系，同时要做好企业信用管理方面的工作。其二，做好煤炭企业内部各部门之间的沟通工作，进一步划分各部门的工作，明确其各自的岗位职责。其三，积极转变传统的销售信用风险方式，并对其进行改革与创新，建立一套符合煤炭企业内部管理的风险管理模式，健全风险管理制度，并对销售风险外部进行全面控制管理。其四，改变以往的落后风险考核方式，积极探索出全新的考核模式。

（三）增强内部审计人员的安全管理能力

根据煤炭企业内部审计工作对于审计人员的要求，煤炭企业需要结合实际情况，加强对内部审计人员的专业技能培训，提升内部审计人员的整体素质，提高其审计能力，以此来提升审计效果。通过对内部审计人员进行专业培训，不但可以强化煤炭企业内部审计人员的风险管理意识，而且还有助于强化其基本的业务知识，提高其业务处理能力，增强其风险管理责任意识。此外，根据内部审计人员的实际培训情况，企业需要建立完善的考核机制，定期对审计人员进行专业考核，对于表现较为突出者给予相应的奖励，以此来激励审计人员的工作热情。与此同时，煤炭企业还可以面向社会进行公开招聘，以考试的形式招揽全能型的内部审计管理精英，不断地充实企业内部审计队伍，进而全面提升审计效果。

三、结语

综上所述，随着煤炭企业不断地深入发展，煤炭企业在参与国际竞争的过程当中，不但面临着良好的发展机遇，而且也迎接着国际市场所带来的风险，这对于煤炭企业而言是一次重大的挑战。基于此情况下，煤炭企业要想从容的应对国际市场带来的风险挑战，就需要结合企业内部的实际情况，不断强化对内部审计的管理。充分发挥内部审计机构的管理作用，不断强化内部审计风险管理意识，建立完善的风险管理制度，进而提高煤炭企业的风险管理水平，全面提高煤炭企业综合实力。