营改增下的企业纳税筹划与管理策略初探

杨爽

国网吉林省电力有限公司长春供电公司 吉林长春 130000

在营改增政策的推行下使得第三产业得到了极大的发展，际但是受新税收政策的影响使一些产业面临着许多的税务问题。针对此种情况，为了保证企业可以更好的适应营改增这一税收政策的要求，则需要通过纳税筹划的方式来加强企业税务的管理工作，从而对企业税务风险问题进行有效规避，确保在营改增税务改革的背景下使企业达到降税减负的目的，为企业的运营发展提供一定的帮助作用。

1 营改增对企业纳税的影响

1.1 税收降低

营改增制度主要是解决原来的重复缴税与缴税金额过多的问题，进而在某种程度上帮助企业进一步降低实际税收费用。与此同时，因为在增值税纳税中又加入了两个税率较低的额度，所以企业的实际纳税金额普遍有所减少。对于刚刚试用营改增的企业来说，企业在运行这一制度的同时，实际的税收总额也明显下降，这对于企业运营来说，无疑是十分有利的。尤其是这一税收制度在刚成立的小型企业中的实际税率非常低，这不仅有效降低了企业的实际税收负担，还为这些企业在今后的发展提供了很多的机会。特别是针对北上广等一线城市的小企业而言，创建企业就需要花费很多的资金，再加上企业运转，许多企业已是筋疲力尽，营改增的实施，为这些小企业提供了充足的发展空间[1]。

1.2 税收增加

在营改增实施后，由于进、销项税之间无法进行抵消，所以无论是征缴哪种税收，对于企业来说，他们的实际税收是不发生变化的，且增值税的税率相比于原来的营业税率要高很多，这就会使得一些企业的实际缴纳税额不减反增，比如在实际运输行业就有这样的情况发生。企业没有获得增值税票据的途径，也是导致企业纳税总额不减反增的主要原因。

2 营改增背景下企业纳税筹划与管理策略分析

2.1 保证增值税发票的获取

根据营改增的要求在进项税的抵扣中必须要应用专用的增值税发票，因此为了避免企业在税务中出现重复纳税的情况，则需要获取专用的增值税发票，企业在交易的过程中需要确保供应商具备开具增值税发票的能力，这样才能够实现进项税的抵扣。并且在营改增的背景下进项税抵扣范围也在扩大，因此在纳税筹划的过程中需要从多方面考虑进行税额的抵扣，目前在税额抵扣上主要是从成本、费用、资产等方面进行管理。例如，一些企业在进行仓库出租的过程中可以采取外包的形式来进行经营，这样可以实现进项税的抵扣。

2.2 加强企业生产经营的税务管理

（1）针对地区业务特点进行纳税筹划。目前在许多地区中其增值税与营业税是以地区经济为基础来进行规定，因此也使得不同地区在营改增政策之间存有一定的差异性，尤其是对于一些经营范围较大的企业来说可能存有同一经营项目在不同地区面对着不同税收形式的情况，此种税收对峙局面也属于在纳税筹划中所需重点注意的部分。在纳税筹划中需要针对地区税负情况来进行分析及权衡，以此作为基础来对不同地区的业务进行调整，实现降低税收的目的。同时在营改增政策推行下此种税务筹划方法的作用也在逐渐减小，因此还需针对实际情况来做好相应的纳税筹划工作，保证企业税务管理工作实行的有效性。

（2）做好应税项目的选择。目前在许多企业发展的过程中其建设及经营规模也在不断的扩大，因此企业也形成了规范化、科学化的运营流程，在企业生产及经营的过程中为了确保其税务的正常缴纳，则需要全面的分析如何做好应税项目的选择。企业需要从降低税负的角度进行分析与筹划，以此来规范、完善与合作单位之间的各项交易流程，以此来保证在经营过程中企业增值税可以正常的进行抵扣，使企业的税务工作可以正常的展开，这也是保证企业经营效益的重要途径。

2.3 合理利用营改增中的优惠政策

在营改增政策中针对不同地区、不同行业、不同项目给予了许多的税收优惠政策，因此在企业纳税筹划及管理中需要对这些优惠政策进行合理的分析及利用，在税务工作中对项目是否符合优惠政策进行分析，加强对税收优惠政策的理解，这样才能更加准确的进行增值税的计算及抵扣工作。而根据企业经营方向、经营项目来进行分析，在法律允许的范围内尽可能的通过纳税筹划及对优惠政策的运用减少企业税负，使企业经营效益可以得到保障。

2.4 加强企业经营策划工作

在企业经营策划工作中需要充分的了解及考虑现今国家推行的财政政策，并根据企业的实际发展状况及发展目标制定相关的经营策划方案，使经营项目可以适应国家财政政策的内容及要求，这样可以在营改增政策的实行下使企业可按照相关条例规定进行税务工作，避免在企业经营中因会计核算体系的变化而出现漏税问题，这样也可以使税务工作的实行质量进一步的提升。

2.5 对企业销售进行纳税筹划

进项税与销项税的抵消属于企业纳税筹划中的重点内容，进项税主要是指企业在经营过程中其物资采购所产生的税金，其主要是利用增值税发票来进行抵扣。而在企业经营的过程中其物品的销售会产生一定的进项税，根据营改增的实施则可以进行合理消税，将企业自身的劳务项目进行外包处理，然后借助外包方式抵消部分税收，如此就可以有效减少实际税金。

3 结语

在现今市场经济不断深入的背景下企业必须要保证自身的运营效益才能使其应对市场竞争形势的要求，而在实际中税务与企业经营效益有着直接的联系，因此在企业经营的过程中需要科学的做好相关的税务工作。目前在营改增的背景下，企业内部税务结构也进行了相应的改革及调整，其通过纳税筹划及管理的方式来对企业经营活动进行调控，并利用筹划管理来更好的落实营改增政策内容，达到有效减少税费、降低企业税负的目的。