基于审计的角度探讨当前事业单位内部控制

仇欣悦

贵州护理职业技术学院 贵州贵阳 550004

随着我国社会经济的高速发展，政府会计制度的实施，对事业单位的内部管理提出了更高的要求，事业单位在提高公共服务的效率和效果基础上要想获得安全稳定高速的发展，必须建立健全贴合实际行之有效的内部控制。在事业单位内控控制活动中，应当注重审计工作的实施。有效的审计工作，在推动内部控制制度的建立健全，保证内控制度的执行有效，提高事业单位内部控制效果，防范和管控风险上发挥着举足轻重的作用[1]。基于审计角度，来探索当前事业单位内控问题和解决措施，十分有必要。

1 事业单位内控和审计之间的关系

事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部审计是通过对各项经济管理活动实施独立客观的审核和评价，以促进单位完善治理、实现目标的活动。二者的目标具有一致性，均是为了防控风险、完善治理、合理保证单位各项经济活动合法合规、保障资产安全、防范舞弊和预防腐败，提高服务效率效果[2]。内部控制审计是一切审计活动的基础，而科学的审计工作可以推动内控建设，发挥内控实效。

2 现阶段事业单位内部控制中存在的问题

现阶段，事业单位内控制度中存在的问题主要有：第一，事业单位不具备良好的内部控制意识，内控的建设流于形式，在单位层面领导者忽视了内部控制管理工作的重要性，在业务层面未形成适应本单位发展的具备全面性和适应性的刚性的控制流程和关键控制点。第二，没有强化事业单位风险管理工作，未基于行业性质、外部环境、政策变化等建立健全风险定期评估机制，未能有效的发现隐患、规避风险，另外在信息化建设上还有待进一步提升。第三，当前事业单位的内部审计工作滞后单一，仍然受传统管理模式的束缚，以至于执行力度不够，未落实内控审计的监管责任[3]。

3 完善当前事业单位内控制度的有效措施

3.1 强化内部控制意识，优化内部审计组织

当前，事业单位仍然采取的是传统粗放型管理，未建立专门的内部控制机构，内部审计机构也缺乏独立性。在这种情形下，内部控制没有完善的制度予以支持，执行力度大大减弱，终其原因是事业单位在思想上就未意识到内部控制的重要性。为改变现状，必须强化事业单位内部意识，从事业单位领导者，到事业单位工作人员，自上而下，改变传统管理模式，实施集约型、精细化管理，制定完善的内部控制制度，以使内部控制工作有据可循、有法可依。应加强内部控制宣传工作，聘请专家学者来开展讲座，鼓励工作人员积极参与。除此之外，还应当优化内部审计组织结构，创建独立的内部审计机构，派遣专业人员来实施管理，做好内部审计监督工作，推动内控制度进一步完善，从而保障事业单位各项活动的顺利开展。

3.2 重视风险管理，融入信息化

为有效开展事业单位内部控制工作，除了制定完善的制度之外，还应当设立科学的风险管理体系。在风险管理过程中，需要确保事业单位各项业务活动合法合规，各项财务数据真实、实时，要及时跟踪监管，以全面掌握事业单位的运营状况，及时发现事业单位运营过程中存在的问题，并及时予以解决。建立健全奖惩制度和激励机制，加强对事业单位工作人员的监督和管理，激励其不断地完善自我，发挥其主观能动性，保障内控制度的公平性和公正性。除此之外，还要充分利用现代计算机信息技术，创建信息沟通系统，加强事业单位各部门人员之间的交流与沟通，及时传递信息，实现数据共享。

3.3 推动制度完善，加强事业单位内部审计工作

在事业单位中实施高效的内部审计工作，十分重要，有利于建立健全的内部控制制度，提高内部控制有效性。首先，通过内部审计，推动制度完善，一是制定从业人员的轮岗制，提高人员的综合业务能力，培养良好的职业素养，实现各岗位工作的相互监督，从而起到预防风险作用。二是建立健全内部控制制度学习机制，使事业单位工作人员坚持现代内控理念，以风险评估为基础，明确自身职责，加大内部控制执行力度，构建良好的事业单位运营环境。其次，制定完善的内部审计工作流程，客观公正的内部控制的评价体系，创建完整的审计链条，以提高内部审计工作效率。最后，加强内部审计，履行监督职责，坚持风险导向理念，以内部控制审计为基础，结合财务收支、经济活动的审计，提出合理化建议，促进单位完善治理[4]。

4 结语

事业单位内部控制工作具有复杂性，必须予以系统化管理。良好的内部控制工作，需要有完善的制度来支撑，而每一项制度或政策制定，都需要切合实际，并且能贯彻落实，否则也难以达到预期的执行效果。为完善事业单位内部控制制度，提高内部控制质量，应当充分发挥事业单位内部审计工作的控制作用和监督作用，通过内部审计，不断强化事业单位领导层和工作人员的内部控制意识，明确内部审计工作的重要性，优化内部审计机构，建立公平客观具备适应性的内部审计制度，从而推动事业单位内部控制制度的健全和完善，提高内部控制效果，实现控制目标。