新形势下政府投资项目跟踪审计初探

2019-11-28管鸿雁

建材发展导向 2019年23期

管鸿雁

（宣城市审计局，安徽宣城 242000）

目前审计机关对政府投资的公路、桥梁、土建、园林等基建项目工程结算审计的方式普遍采用事后审计。采用这种审计方式有利于核实项目资金投入与资产形成的真实性，简化审计流程，降低审计成本和人力投入，便于监督管理；但是这种审计的最大弊端是被动性、滞后性的特点，发现问题后责任主体不明确，导致资金流失和损失的责任主体相互推诿。针对事后决算审计的问题，部分审计机关试行了跟踪审计监督管理办法，也取得了一定的成效。

1 跟踪审计的做法

1.1 思路突破

坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，依法履行投资审计监督职责，提升投资审计质量，按照依法、规范、质量、廉洁的要求，树立政府投资审计新思路，转变政府投资审计新理念，实施对具有基础性的、战略性的重大公共投资工程项目审计全覆盖，实现无盲区、无死角的审计监督，打造审计亮点和精品。对重点工程重点项目从立项到决算实施全程跟踪审计监督，确保审计监督全覆盖。

1.2 关注点突破

查处工程突出问题，紧盯关键环节。关注招标投标环节，重点查处未招先建、围标串标等问题；关注合同执行环节，重点查处违规分包转包等问题；关注现场施工环节，重点查处变更程序、隐蔽工程、施工质量、监理履职等问题。规范投资建设管理，保障工程质量。

1.3 观念突破

树立跟踪审计就是“早发现问题、早解决问题、早减少损失”的观念，目的是通过跟踪审计及时发现建设过程中存在的问题，提出审计建议，完善投资审计制度，从根本上解决问题，把查找问题作为完善制度、正确决策的必要过程，实现投资绩效审计全覆盖，确保政府投资项目规范建设。

2 政府投资项目施工阶段跟踪审计的重点、难点分析

2.1 跟踪审计角色定位理解不一

跟踪审计作为一种监督形式有其自身的特殊性和局限性。一方面，它必须完全履行跟踪审计的职责，另一方面，它必须服务于建设项目。在实际工作中，一些业主认为跟踪审计是无论大事和小事，他们都必须参与决策。有些人甚至将这些政策难以处理的问题推向跟踪审计人员，并要求审计人员在签署意见之前表达他们的意见。由于跟踪审计的频繁参与，审计人员很容易偏离监控服务的目标并成为项目经理，违背了审计署及我省审计厅要求“对重大项目实施跟踪审计，不直接参与项目建设的决策、管理和审批”的规程规定。

2.2 把握跟踪审计内容重点

跟踪审计内容重点有：1）隐藏作品的真实准确性，导致后期无法验证；2）原地貌调查和证据收集记录影响后期土方测量；3）通过设计和更改高价结算行为的签证等，这些对项目后续建设和项目成本产生重大影响。通过掌握这些重点内容，可以将全天候审计的审计跟踪转变为“审计焦点”的审计跟踪，从而提高跟踪审计的效率。

2.3 审计资料规范完整性困难

档案资料的规范对于一个施工内容来说很容易，但是项目的所有内容却难。在一些工作中，由于缺乏标准化的档案材料和管理水平问题，数据易忽视。随着时间的推移，查询数据将非常困难，这极大地影响了审计业务的质量。

3 相应的对策

3.1 提升审计公务人员的思想道德修养

审计公务人员首先是代表国家为人民服务的公务员，这是所有公务人员进入公务系统的初衷，要不断强化审计人员为人民服务的理念。与此同时，还要通过多种途径不断提升审计人员的思想道德修养。例如，集体学习“国学”经典，请贤德的名人做各种讲座，带领公务人员参观监狱，听取犯人们的忏悔，对于单位内的好人好事，工作勤奋认真的人员予以精神上或名誉上的褒奖。

3.2 完善政府投资项目跟踪审计规范

审计署出台了《进一步完善和规范投资审计工作的意见》，进一步规范和完善了政府投资审计工作，明确了跟踪审计工作重点，是一个规范性文件，文件中没有具体政府投资跟踪审计操作性指南，建议制定全国、全省统一的投资审计管理办法、具体操作规范、质量控制办法，做到有法可依，有章可循，从而提高审计质量。

3.3 健全政府投资项目跟踪审计制度

一要建立政府投资跟踪审计评价制度。建立一套科学合理的审计评价标准，使审计人员能够对政府投资政策落实的可行性、连续性和有效性等方面进行评价，避免主观随意性。二要建立审计风险防控制度。在跟踪审计中必须加强审计质量控制，规范审计取证工作，降低审计风险。三要建立多部门协调机制，实现审计监督与各职能部门有机结合。按照中办国办《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》规定，审计、发改、财政、纪检、监察、项目建设单位在加强政府投资领域监管中，各司其职，协助审计机关实施相关的审计监督工作，及时、准确、完整地向审计机关送交所需资料，并对资料的真实性、准确性负责。