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对中学会计内部控制相关问题的思考

2019-11-22张燕

市场观察 2019年9期
关键词:会计内部控制应对策略中学

张燕

摘要:近年来我国加大了对教育事业的投资力度,我国中小学已进入深度综合改革的阶段,为了全面提升中小学内部管理水平、提升对风险的防范能力、有效保证财政资金的高效和规范使用,要求各中小学必须构建完整的、严谨的、科学的内部控制框架,这已经成为中小学管理中的重要内容。本文将结合全额拨款A中学作为研究对象,从表面现象进行深层次分析,指出该中学在内部控制中存在的问题,并提出相应的完善措施,为促进我国中学的全面发展提供有价值的参考。

关键词:中学;会计内部控制;存在的问题;应对策略

教育是促进我们社会发展和进步的基石,是保证我们民族振兴的坚强后盾。中小学教育是我国教育事业中的重要内容,近年来随着我国政府进一步深化中小学教育综合改革的深入实施,国家对中小学加大了教育经费的投入力度,为了确保国家教育经费能够以最有效、最可控的方式实现科学分配,加强中小学内部控制工作已成为加强教育经费管理的一项重要措施。A中学是全额拨款事业单位,属于特色类学校,主要从事专业运动员的培养,并为省、国家输送各项目专业运动员。随着我国对青少年竞技体育的不断重视,A中学迎来了新的发展机遇。本文将结合工作实际,对A中学内部控制中存在的问题进行深度剖析,并探寻有效的解决和应对策略,为保证我国中小学教育经济业务的健康发展、实现中学教育经费的廉洁、高效奠定坚实的基础。

一、中学会计内部控制中存在的问题——以A中学为例

我国对中学的重视程度越来越高,A中学共设有初中部三个年级中专部三个年级,该中学的内部控制状况直接影响到学校的教育教学,下面本文将站在内部控制五要素的基础上,对A中学内部控制中存在的问题进行全面解析。

1.1 A中学内部环境的现状与问题

A中学作为培养体育人才的基层教育事业单位,内设有教学科、训练科、学生科、团委、纪检监察室、办公室等几个不同的职能部门,并将财务室设在办公室下,财务人员只是负责对日常会计业务的相关核算等基础性工作,并未达到财务管理的层面;办公室主任并不具备会计专业能力,这些问题导致A中学财务人员在学校的职能地位受到很大影响,学校教育教学及训练是由相应的主任级别的中层领导来管理,财务管理和内部控制工作均由校长来组织,各处室主任积极协调配合。另外,该中学还存在一人多岗的现象,并未设置明确的岗位权责,例如:各部室的主任还兼相应的教学课程,而各部室的工作人员也同样承担了一部分教学任务,这就导致当学校工作出现问题时相互推诿,对关键岗位业务疏于管理。A中学的决策机构为学校行政办公会,主要是由党政一把手、副校长、各处室的主任集体对单位经济活动的重大决策、重要人事任免、重大项目的安排、大额资金支付业务等统一进行集体讨论、集体决策、并执行会签制度。A中学目前在教育教学及训练过程中缺乏有效的监督机制,忽略了财务部门的存在,忽略了财务人员的作用,财务人员无权进入到学校的行政中进行讨论。

1.2 风险评估现状及问题

A中学属于全额拨款事业单位,其教育经费来源是国家财政,并不需要考虑资金创收的问题,也不需要对成本利润等指标进行核算。作为校长更加关注的是教学质量的提升、运动员的培养率、比赛的名次如何能贯彻执行上级的相关要求等问题。可见,A中学中上至领导,下至普通的教职员工缺乏风险管理意识,更缺乏应对风险的积极策略,学校根本没有构建完善的风险防范体系,特别是缺乏有针对性的、业务层面的风险防范流程的控制。

1.3 控制活动现状及问题

在人员控制方面,A中学的主要任务是培养运动员,缺乏内部职能岗位的培训,关于岗位制作的交流更是少之又少。例如:资产管理员、采购、会计人员、人事管理等工作人员缺乏相互切磋、相互沟通的途径。学校内部各个职能岗位的业务性质并不是独立的,而是具有一定的关联性,由于缺乏有效的沟通与交流导致学校具体业务在实施过程中缺乏协调性、配合性差、实施不连贯、监管不到位的现象不断发生。在组织控制方面,A中学的岗位权限和分工缺乏清晰性、明确性,A中学虽然制定了相应的制度,但是制度并未根据社会环境的变化与时俱进及时更新。在财务控制方面,A中学财务相关制度较为陈旧、滞后,虽然设立了财务管理岗位,但是并不重视财务管理工作,弱化了业务流程的会计控制。再加之该中学对财务档案管理缺乏严格性和规范性,使得会计资料查证困难。在资产实物控制方面,A中学设置了专门的资产管理岗位,由电教、实验室、图书馆、体育器材管理等分别配置了财产分管员,协助资产管理员对资产进行管理。但是由于财产分管员均是由任课教师兼任,业务缺乏熟练度,再加之频繁轮换岗位,疏忽了对实物的管理和控制,造成了不必要的财产损失。

1.4 信息沟通与交流的现状与问题

A中学信息及沟通是进行内部控制的重要条件。主要包括信息的收集渠道和信息的沟通这两个方面。信息的收集渠道可以分为内部信息和外部信息,内部信息主要包括:教学管理信息、财务信息、后勤管理信息、人事管理信息等,而外部信息主要是指相关政策法律法规信息的变化、市场竞争、社会文化环境、科学技术进步等。A中学教职工在信息交流、协作方面沟通不到位,普通教职员工只能单纯的根据领导的指示来完成工作,相互,之间缺乏信息交流与反馈,导致学校的领导无法及时准确的掌握普通职工在内部控制中的工作执行能力和具体的想法。

1.5 評价与内部监督现状及问题

A中学的上级主管部门每年会对设备进行资产清查,财政也会对学校的收费情况进行抽查,审计部门每年会聘请专门的会计师事务所对学校进行财务专项检查。但是目前该中学的内部监督,主要是为了应付和配合外部监督而临时成立的,并未设定专门的内部监督归口部门,缺乏完善的内部监控流程。可见,长此下去必然会导致该体育中心内部管理混乱、严重危及到资金的安全。

二、解决中学内部会计控制问题的有效对策

3.1 尽快优化内部控制环境

要求学校的负责人及管理层必须高度关注内部控制环境的营造,高度关注财务管理工作,不要将财务工作放在辅助岗位,而是应该将其与教学、训练同等置于重要的位置。作为学校的一把手从自身做起,认真学习相关财务管理知识,提高会计内控意识,将内部控制的重要性渗透到每一名教职员工心中;(尽)快提高会计人员的业务综合能力,会计工作具有较强的政策性、较高的专业性,财务人员作为学校财务管理的主力军,应与时俱进、树立创新意识、勤于思考、积极主动的进行自我学习,不断提升自己的业务分析能力、综合素质、事后总结能力,为内部控制的顺利实施奠定坚实的基础。

3.2 构建完善的风险评估体系

中学应加强风险评估体系的构建,做好对风险的识别、并定期对经济活动风险进行评估,在学校内树立风险意识。比如:A中学应每年至少进行一次风险评估,特别是当外部环境、管理要求、经济活动出现重大变化时必须及时进行风险的预测和评估;充分利用科学的风险评估方式实现风险的定量化管理,将风险评估结果以书面形式向学校主管领导进行详细汇报,从而为内部控制提供完善的数据依据。

3.3 加强信息的沟通与交流

随着现代信息技术的不断发展,应尽快推进信息平台和信息化建设,打造良好的沟通环境与渠道。比如:A中学应结合自身的实际状况在财务管理、日常办公管理等方面尽快实现信息化,从而有效的传递各职能部门和教职员工的建议和意见,并实现信息的共享,在确保内部信息沟通及时有效的同时,促进学校教育资金的良性化发展。

3.4 实现评价与监督的有效控制

中学应尽快建立健全内部监督机制,一方面要充分发挥社会监督的重要作用,另一方面应在实际操作中及时检查内部控制的落实情况,并逐步改进,最终构建符合学校实际特征的内部控制制度,全面提升内部控制质量。

3.5 加强内部控制活动

建立岗位不相容岗位、不相容职务分离的制度,进一步明确岗位的职责与分工,在学校内部形成相互制约、相互分离、相互监督的机制。坚决不允许出现一人多岗现象,从而有效避免各种贪腐行为的发生。

综上所述,中小学是培育社会人才的摇篮,各中学应结合实际建立符合自身特点的内部会计控制体系,并在不断的实践中积极探索、不断完善,为促进我国基础教育的发展奠定基础。

參考文献:

[1]陈广兴.关于中小学内部控制的一些浅见[J].财经界:学术版,2016(08):126-126.

[2]冯艳霞.新形势下行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策[J].中国国际财经(中英文),2018(7):98-98.

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