英法两国力推数字税

高荣伟

法国经济和财政部部长布鲁诺·勒梅尔呼吁美国总统特朗普不要将关税和数字税混为一谈（图/IC photo）

2019年7月3日，法国参议院投票通过向大型互联网企业征收数字服务税的法律草案。

法国征收数字税与英国的有关表态遥相呼应。早在去年10月，英国财政大臣菲利普·哈蒙德就曾指出，“科技巨头在英国获得了大量收入，却没有按照比例缴税”。哈蒙德表示，英国计划在2020年4月推出针对科技巨头的数字服务税，税率为2%。

英法为何执意要征数字税

数字税是一个全新的税收项目，其概念由早期的“谷歌税”演变而来。2010年，法国文化部出台报告称，法国应该向互联网公司征收广告收入税以补贴本国的文化产业。这项税被形象地称为“谷歌税”。2018年3月21日，欧盟委员会首次提出了“数字服务税”的概念，并推出了“新的欧盟数字税（DAT）指令草案”。

法国、英国和欧盟为何要对科技公司征收数字税？一直以来，脸书、谷歌、亚马逊以及其他大型科技公司，无论其终端客户位于哪里，它们都会选择在税收低的国家兑现盈利，此举大大降低了科技巨头们的税负，但造成了高税率国家的税收损失。据了解，此前，大型科技公司通常利用在爱尔兰、开曼群岛、百慕大等国家地区的税收优惠政策避税，导致欧盟各国经常在税务问题上与美国科技公司纠缠不休。

媒体报道，2012年，谷歌将120亿美元的网络广告收入转往位于百慕大的子公司，在全球节省的税负开支高达20亿美元。公司文件显示，2012年谷歌的意大利分公司，仅仅只交纳了180万欧元的公司所得税。在英国，谷歌的逃税行为更为夸张，相关文件显示，从2006年到2011年，谷歌在英国获得了180亿美元的广告收入，但是谷歌在英国的纳税总额仅为160万美元。

再以亚马逊为例。2017年，亚马逊英国业务的收入较上一年增长3倍，达19.8亿英镑，而缴纳的公司税却从2016年的740万英镑下降至456万英镑，降幅近40%。2017年9月，欧盟委员会发布的一份调查报告显示：新科技公司的税负远低于传统企业的税负，科技公司的实际税负率为10.1%，而传统企业则为23.2%。

谷歌、亚马逊、苹果等科技公司将收入转移到“避税天堂”的逃税行为，引发了欧盟许多国家的强烈不满。法国财政部部长勒梅尔表示，“现在，是这些公司支付所欠税款的时候了”。英国财政大臣哈蒙德则表示，“如果硅谷的科技巨头希望在英国发展，它们就必须妥协”。

在英国，数字税就是专门针对全球收入超过5亿英镑且盈利的科技巨头征收2%的税款，而且是针对他们的收入而非利润进行征税。

对此，美国互联网公司抱怨：“我们正在遭遇不公正的对待。”针对美国科技公司面临的“单边及不公平”税收方案，美国财政部长史蒂文·努钦在G20财政部部长会议上表示，“美国非常担心法国和英国提议的两项企业税”。他敦促外国同行在经合组织框架内尽快制定全球计划。

美国老调重弹：启动301调查

由于全球大型科技公司中，美国占了大部分，脸书、谷歌、亚马逊、eBay等将是受“数字税”影响最大的企业，因此美国明确表示反对。更为重要的是，从目前情况看，对美国科技巨头的收入而言，英法两国的数字税收仅仅是一小部分，但如果得到顺利推行，则可能为欧洲对美国科技公司进一步的监管铺平道路，包括全欧盟范围的数字税。“潘多拉盒子”一旦被打开，局面将不可收拾。

对于英法两国数字税快马加鞭的进展，美国拿起了反击武器。当地时间7月10日，美国总统特朗普下令，对法国拟向大型互联网及科技公司征收数字税的政策是否“不公平地”针对美国科技巨头进行调查，“判定它是否具有歧视性，是否不合理，是否会对美国商业造成负担或带来限制”。美国贸易代表办公室宣布，根据《1974年贸易法》第301条款，美国决定对法国政府通过的数字服务税法案发起调查。

大型的美国科技公司进行辩护说，他们完全遵守了相关税收法律。谷歌一位发言人当天在给美国全国广播公司财经频道的邮件中表示，“我们一直支付所有应缴税款，并遵守我们全球经营的每个国家的税法，并且我们在过去10年内支付的全球有效税率是23%。”

对此，法国随即回应。法国财政部部长勒梅尔指出，在美法外交关系历史上，这是美国首次做出此类举措，可能会导致法国采取反制措施。“征收数字税是法国发出的一个强烈信号，即法国追求财政公平。”勒梅尔强调，计划的税收“仅仅是为了重建公平税收”。“法国是一个主权国家，它在税收问题上作出主权决定，并将继续这样做。在盟友之间，我们可以而且必须在不诉诸威胁的情况下解决争端。”

法国领导人表示，新的税收不仅针对美国，也有欧洲和亚洲。但美国贸易代表办公室（USTR）坚持认定，此税所涵盖的服务都是在美国公司处于全球领先地位的领域。一位法国财政部官员表示，法国的数字税符合国际法规，不会接受美国利用贸易工具阻止其征收。这名官员还表示，各国都有税收主权，使用贸易工具攻击这一主权是不适当的。

英法不惧美国，力推数字税

英国和法国一直都是大力倡导大型科技企业征税提案的国家。这些提案的重中之重在于，要让这些大型科技公司难以将盈利转移至低税管辖地区。

欧盟税制改革需要所有成员支持才能成为法律，为此，法国与德国一直努力推动欧洲联盟委员会引入类似税种。2018年年初，欧盟委员会公布了针对大型数字跨国公司征税提案，这项提案预计将对年度全球营业额超过7.5亿欧元并且在欧盟市场上的年度可征税营业额达到5000万欧元的大型跨国数字公司，征收3%的数字税。值得注意的是，欧盟提出的数字税也是基于科技公司的收入征税，而不是基于利润。预计这将为欧盟各国带来每年50亿欧元的额外收入。据统计，符合上述征税条件的企业大约有180家。

2018年3月，经合组织表示，大约有110个国家已同意在2020年之前就如何对跨国科技企业征税问题达成国际共识。

在欧盟内部经过大量谈判未果后，英国和法国提出了基于本国利益的“数字税”法案。2018年10月29日，英国财政大臣菲利普·哈蒙德强硬表态，并给出了具体征收方法及实施时间：大型跨国技术类企业在英国的数字服务将按2%税率缴税，自2020年4月起执行。法国紧随其后。法国政府认为，在数字经济时代，针对互联网企业的征税制度存在漏洞，应該推动税收改革。今年3月初，法国财政部部长勒梅尔提交了一份征收数字服务税的法律草案，计划向全球互联网巨头征收数字服务税。

2019年3月6日，法国部长理事会对数字服务税进行了详细说明，并针对美国的大型科技公司开启了严格监管模式。理事会表示，将对苹果、谷歌、亚马逊、脸书等互联网巨头征收3%的数字税。今年5月，这份草案获得参议院投票通过。数字税法案实施后，法国媒体预计，2019年，该税种将为法国带来4亿欧元收入，而到了2020年，将达到6亿5千万欧元。分析人士指出，英国和法国力推的数字税效应正在外溢。6月28日，在日本举行的G20峰会上，G20财政部部长在会议中达成共识。据路透社报道，G20财政部部长将制定相关法规，以堵住全球科技巨头为减少企业税所利用的漏洞。

如今，英国的数字税已经列入议程，法国的数字税箭在弦上。

编辑：薛华  icexue0321@163.com