新形势下经济税制改革的思路分析

王敬

[摘 要]2019年是深化税制改革的关键之年，随着经济的发展，深化经济税制改革是优化经济产业结构、保持我国经济稳重向上发展的基础。基于经济新常态发展，我国经济税制改革必须要立足于税制改革的优势，结合税制改革的现状明确税制改革具体思路。

[关键词]税制改革;营改增;思路

[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A

经济税收制度改革贯穿于我国改革开放，社会主义经济的健康发展离不开税制改革的精准定位。实践证明税收制度改革的不断深化将推动财税体制改革和国家治理能力现代化的发展。当前我国经济正处于由高速增长阶段转向高质量发展阶段，如何进一步完善税制制度，优化税制结构成为我国财税改革所必须要面临的问题。本文立足于经济税制改革的特征，结合当前税制改革的现状，提出经济新形势下促进税制改革的具体思路。

1 新形势下经济税制改革的特征

财政部部长刘昆在全国财政工作会议上明确提出要深化税制改革，加大推进税收立法工作力度等。税制改革贯穿于改革开放全过程，成为推进我国经济平稳快速发展的重要基础。随着经济新常态发展，尤其是全面深化供给侧结构性改革的新背景下，明确税制改革思路、加强税制改革力度具有重要的现实意义。结合近些年我国税制改革的成效，其具有以下体征：一是税制改革有助于推动经济高质量发展。我国正处于供给侧结构性改革的关键时期，实现经济由过去的高速度增长向高质量发展转变是我国社会主义经济建设的目标。而税制改革则仅仅围绕推动经济结构合理性发展而实施，因此税制改革有助于实现经济结构的合理性发展。二是税制改革面临去工业化特征，重新定位现代税收功能的使命。经济新常态下的税制改革更加突出了现代税收功能，逐渐弱化了工业化色彩的过度追求逃避税行为。例如营改增税制改革的实施其目的就是为了通过降低税率提高税收的中性本质特点。三是税制改革更加注重新技术，体现大数据监管。随着大数据技术的发展，税收改革更加突出信息化技术，例如“金税工程”的实施有效地提升了税收管理效率，降低了偷税漏税行为的出现。

2 经济税制改革所存在的不足

经过多年的税制改革，我国财税制度趋于完善，但是随着经济新常态发展，我国经济税制改革工作仍然还存在不足。具体表现为：一是房产税改革面临诸多挑战。随着房价的居高不下，房产税成为当前税制改革的重要探讨热点，关于房产税的制定与实施虽然有了很大的进步，例如房产税立法已经纳入到十九届全国人大立法规划，但是房产税的实施仍然面临诸多挑战。例如房产税不应成为地方增加税源的手段，而是要充分考虑到平衡社会各种关系。二是资源税改革有待进一步细化。随着环境问题的日益严峻，资源税是地方税的重要内容，在过去的资源税主要是以原油、天然气等为重点，而随着水资源的日益紧张，水资源税制改革在河北省试点之后，又扩大了试点范围，但是其还存在运行机制有待细化、配套设施不完善等问题，三是随着共享经济的发展，如何正确处理共享税问题。我国共享经济的快速发展，一方面产生了新的巨大税源，另一方面传统的征税理念、征管制度和征收技术等已不能适应共享经济发展的新要求，四是社保税制改革有待进一步细化标准。目前我国针对社保税制问题进行了诸多改革，例如2019年我国实行国地合并，社保缴费将归税务机关负责，但是其却带了企业负担过重的问题，暴露出我国我国税制结构的不合理。从结构上分析增值税具有中性作用的税种，但是其在实际运行的过程中却存在各项增值税优惠、多档税率等方面的差异，导致产业链各环节的税负无法做到公平的状态。另外基于国际经济一体化的发展，尤其是“一带一路”战略的实施，国际税务合作成为新常态，但是由于在国际合作中存在合作沟通机制不完善等因素，导致在企业经济交易的过程中存在逃税行为，而且国际逃税呈现新的形式特点。

3 新形势下经济税制改革的具体思路与对策

基于新形势下经济税制改革工作所面临的不足，结合我国税制改革的成效，立足于税制改革的初心，税制改革的思路呈现为：

3.1 加大直接稅推进力度，提高税收来源

目前我国仍然是以间接税作为税收的主要来源，例如营改增税收改革虽然进一步优化了税收结构，减轻了企业税负，但是其仍然存在分配不均的问题。因此我国基于税制改革国际趋势要加大直接税改革力度，提高税收来源：一方面要细化个人所得税改革。2019年我国实行新的个人所得税，提高征税起点，并且在综合计征、专项扣除方面迈出较大步伐，但是其还存在具体设计方面的缺陷，例如新的个人所得税改革没有对非劳动收入的综合计征做出明确的规定，导致综合计征的覆盖面不全，因此需要考虑把综合征收的覆盖面扩大到一部分非劳动收入;另一方面加快房产税实施。房产税是另外一项重要的直接税，虽然房产税立法工作已经进入人大规划阶段，但是尤其是涉及公众利益，因此在实施房产税前必须要经过具体的设计规划，考虑到社会各利益的平衡，避免陷入房产税成为地方增加税收的手段，因此房产税必然会成为我国税制改革所必须要面临和细化、逐步实施的内容。

3.2 进一步完善流转税，落实营改增税制改革

针对我国企业税负负担问题，2019年3月21日财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，明确提出要降税率，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物的适用税率由16%降为13%，购买农产品的扣除率由10%降为9%，调整离境退税物品退税率等。同时还要扩大进项税抵扣范围，将国内旅客运输服务纳入到抵扣范围。营改增税改的实施有效地降低了企业负担，但是其却带来地方税收的降低，因此需要我国进一步完善流转税。另外此次营改增虽然增量留抵退税的方式仅是对新增的留抵额予以退税，但是改革是一个渐进的过程，只有把增量退税的问题解决好了，才能够积累更多的经验去解决存量退税的问题。此外，由于存量形成的历史很长，要妥善解决存量的问题还需要平衡财政的收入及支出的分配。

3.3 优化税制结构，积极稳妥推进地方税体系改革

基于营改增税制改革的不断推进及当前财税体制改革的具体要求，优化税制结构，积极推进地方税制体系改革成为我国适应经济新常态发展的必然要求。首先我国要建立健全完善的税种管理体系，明确地方税制改革的目标以及方向。例如基于营改增税制改革的不断推进，中央要理顺税费关系，优化税制结构，不断扩大地方税收来源，保证地方税制改革平稳过渡。其次要构建完善的税种体系。国家要结合经济发展的特点，基于收入成长性原则，在相关法律的基础上，要通过立法制度扩大地方税收管理权限。最后我国也要及时根据经济新常态变化对税种进行优化调整。例如针对共享经济的发展，共享经济产物不断丰富，因此需要税务管理部门及时制定关于共享经济关系的税制制度，通过税制调控共享经济的发展，以此增强社会经济的可持续发展。

3.4 构建税收大数据管理系统，提高税收治理现代化

随着大数据技术的发展，税收大数据平台越来越完善，例如我国税务部门实现了对税收管理工作的网络化、信息化，有效地提升了对税收全过程的监管。所以基于税制改革的不断推进，我国要进一步发展税收大数据管理技术，将互联网技术应用到税收管理的全过程，以此通过税收方式的转变带动税务体制改革，激发市场活力。

总之，基于经济新常态发展，现代税制改革在国家治理中的作用不言而喻，尤其是党的十九大以来，针对新时代中国特色社会主义建设任务进行了一系列的税制改革，有效地促进了经济产业结构的合理化发展，为企业释放了发展活力。但是不可否认基于新时代发展我国税制改革还面临不少困境，因此需要我们立足于经济新常态现状，进一步明确税制改革思路，加大税制改革力度，以此构建税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系。

[参考文献]

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[2] 何代欣.现代化经济体系下的税制改革趋势[J].国际税收，2018（08）.

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