医院加强票据审计健全监管机制的实践研究

邓盛金

摘 要：在医院的实际运营中，票据审计工作极为重要，对医院的发展有着重大意义。基于此，本文分析了医院票据审计中的常见问题，并针对性地提出了提升收费票据的管理力度、完善报销开支原始票据的管理方式、积极引入信息化管理手段、调整票据管理流程与手段，这些加强医院票据审计、建立健全监管机制的实践策略。

关键词：医院;票据审计;财务管理

医院是一个较为特殊的机构，其属于国家公益机构，为人们的身体健康提供保障。同时，医院又是一个独立的经济核算单位，因此，在医院的实际运营中，既要保障社会效益，又要提升经济效益。在这样的情况下，医院财务管理工作的难度增加。其中，票据审计作为财务管理中的一个环节，对于医院经济效益与社会效益的保障有着重要的意义，需要相关人员重点关注。

一、医院票据审计中的常见问题分析

1.收费票据管理方面的问题

在票据审计中，收费票据管理是一项重要的工作，其中存在的常见问题具体如下：在同一张票据中，一至三联的金额或内容不一致，或是将一、三联作废，并将第二联交付于交款人，完成票据的非法占有，导致款项的多收、多开;人为使正常的收款票据作废，并通过调号、随意填写作废的方式，完成款项的多报;以多种借口不及时上缴所收款项，或是领用的票据，使得大量的款项滞留于个人手中周转或是挪用。

2.报销开支的原始票据管理方面的问题

在报销开支的原始票据管理中，存在的常见问题具体如下：在众多报销的单据中掺杂个人票据、非正规收据等，并利用批签等方式完成现金的套取;在发放临时工工资的过程中，使用虚报冒领的方式完成现金的领取、私分或是打点关系户;私自改动报销单据中的小写数字，通过多报现金的方式套取现金;利用“购置办公用品”的名目定期开具大额发票，用于违规发放员工福利、公款送礼等等。

3.票据审计脱离信息化管理

就当前医院的运营与管理中，较为重视信息化手段的引入，包括上线HIS系统、用友软件等。与此相对应在医院财务管理中的票据审计，并没有展开配套的信息化建设，而是沿用了传统的人工审计、手工操作的方式。在这样的情况下，票据审计与管理的效率不高，且无法与医院财务信息化管理进行有机融合。相关人员必须要认识到，信息化管理是大势所趋，是医院票据审计、财务管理、运营管理优化的必然手段。

4.票据管理方式有待优化

在医院票据管理与审计工作中，相关人员需要将票据使用情况登记在专用的笔记本中，登记的信息包括票据领用人、领用时间、票据号段、回收时间等等。在这一过程中，由于主要使用了时间顺序进行排列，且使用频次有差异，所以存在着票据跨年使用的情况，为后续的审计、保管等增添了难度。

二、加强医院票据审计建立健全监管机制的实践策略探究

1.提升收费票据的管理力度

在进行收费票据的管理与审计中，为了进一步提升管理效果，相关人员需要重点完成以下几项工作：在进行医院票据的审核中，要重点对票据购置的程序、使用情况等进行了解，确保其与规定相吻合;要对专用票据的管理情况进行审核，确保在实际的管理中应用了专人管理制度，同时，还要对领用签字一人化（谁领用谁签字）制度的落实情况进行审查与管理;要审查收款人员在收款后编制报表的及时程度;要对财务复核、出纳等人员的职责履行情况进行审核，确保内控制度的环环相扣;要对出纳人员在现金、银行日记账中登记票据编号的情况进行检查，并依照一定的顺序展开核实，避免出现登记错误、遗漏的问题;要对过期、作废票据的使用情况进行检查，避免出现利用失效票据套取现金的问题发生，并要进一步完成收费项目的合法性检查，确保收取资金全部入账;要对票据的存根展开严格的检查，确保其与医院统一购置的票据保持一致，最大限度地避免私印、私购票据的问题发生，防止出现通过“鱼目混珠”完成套取现金问题的产生。

另外，在收费票据的管理与审核中，相关人员还要对存根中是否存在“现金收讫”、作废票据是否三联齐全，且具有票据缴销人员签字等进行重点的检查，促进收费票据的管理与审计效果的提升。

2.完善报销开支原始票据的管理方式

在進行报销开支原始票据的管理与审计中，为了进一步提升管理效果，相关人员需要重点完成以下几项工作：要重点对非正规外来票据、白条中的内容进行审核，确保内容合理、手续完备;要重点关注收据中业务另一方的笔迹，通过与医院相关人员的笔迹进行对比，避免现金套取问题的发生;要关注报销的数字，重点关注大小写数额的一致性，或是数字是否具有改动的现象;要关注财务往来单位的情况，确保经济业务内容与往来单位主营业务的一致性，例如：电费（转37页）（接79页）的收款单位为供电部门，若是出现其他单位，则可以判定该票据异常;要重点对支付时间进行审核，包括发票日期、发票印制时间、发表号码等;对于特殊时间节点的票据要展开重点审核，避免利用“办公用品购置”的名义违规发放员工福利、公款送礼等;要对外来票据的经济内容进行审查，要特别关注未在税务部门、财政部门登记的非正规票据，最大限度地避免现金套取问题的发生。

3.积极引入信息化管理手段

就当前的信息技术发展情况来看，信息化管理是大势所趋，是医院票据审计、财务管理、运营管理优化的必然手段。基于这样的形势，在医院票据管理与审计中必须要积极引入信息化手段。

首先，要在医院现行管理制度的条件下，建立起电子化管理方式。在这一过程中，管理人员要及时与票据使用人员，包括采购人员及时展开沟通。同时，要结合内部审计报告、不同岗位的实际情况，完成票据开具电子信息台账的建立。通过这种逐步过渡的方式，最终实现医院票据的信息化管理与审计。

其次，票据管理专员可以结合医院的实际情况，引入合适的票据管理与审计的专用软件系统，并将其与医院的财务信息化管理系统进行连接，确保票据管理审计与财务管理的有机融合。

最后，在引入信息化管理手段的过程中，需要重点关注票据管理专员、采购人员等相关人员的综合素养提升，确保其具备较高的职业素养，同时能够完成对相应信息化管理系统的应用。

4.调整票据管理流程与手段

首先，相关人员（票据专管员）要建立起票据管理的台账。此时，要在手工登记票据本的支持下，完成票据管理台账的构建。通过这样的方式，能够更加快速、便捷的完成票据信息的保存，还能够与手工登记信息进行互证互补。可以说，这种票据“双档制”管理方式能够最大限度地降低票据信息错误的产生。

其次，要应用公历年度区间完成票据号的登记管理。现阶段，票据本的领用与归还存档之间依旧存在着一定的时间差，且差距相对较大。为了提升票据本应用的规范性与高效性，可以在每一个公历年度对正在使用中的票据本的实际使用情况进行统计，并对未使用的票据展开销号处理。当年末时，要结合年份对票据本展开装箱保存。通过这样的方式，不仅能够提升台账管理质量，还能够避免票据本在长期使用且未展开跟踪管理而造成的遗漏。

综上所述，票据审计作为财务管理中的一个环节，对于医院经济效益与社会效益的保障有着重要的意义，需要相关人员重点关注。在分析票据管理审计中常见问题的基础上，通过提升收费票据的管理力度、完善报销开支原始票据的管理方式、积极引入信息化管理手段、调整票据管理流程与手段，提升了医院票据管理与审计的质量，促进了医院的健康发展。

参考文献

1.白雪.加强票据管理在提高公立医院财务管理水平中的作用探析.中国卫生产业，2018（15）.

2.李瑞华，寿纪霞.内部控制视角下医院票据管理弊端及体系重新构建.中国卫生经济，2017（36）.

3.王宁，高禾.医院内部现金及票据审计的重点.财会月刊，2012（26）.（责任编辑：何卉）