论如何加强高校收费内部控制工作

李婧媛 康晶

摘 要：从目前高校的收费情况来看，普遍对收费的内部控制工作不够重视，从而存在内部控制机制不健全、管理制度执行力不足等问题。本文以论述高校收费内部控制工作的必要性为基础，通过分析高校收费内部控制中的现存问题，提出了高校收费内部控制工作中事前、事中以及事后控制的具体措施，希望为高校完善收费内部控制体系、提高内部控制水平提供参考意见。

关键词：高校收费;内部控制;事前控制;事中控制;事后控制

一、高校收费内部控制工作的必要性

随着高校招生规模的不断扩大，高校的学费收取已经成了高校办学经费的主要来源。从目前高校收费的实际情况来看，对于全日制的收费问题来说，其学宿费主要有学校财务部负责，而对于非全日制的学宿费、电费、水费等各类费用均由二级单位收取。二级单位普遍采用现金收款的方式，一方面存在极大的现金风险，另一方面也容易滋生腐败问题，因此，对高校收费进行精细化管理，建立相应的内部控制体系，对提高高校收费的效率以及避免风险有很大的作用。

除此之外，高校收费的内部控制工作还能保证收费的合规性，从而使得收费符合国家标准，以此杜绝乱收费等不良现象。另外，高校收费内部控制工作还能保证收费的完整性。一方面，对各项应收的费用确保应收尽收;另一方面，对于未收到的项目也能对主体迅速明确，以此落实催收责任制度。另外，高校收费的内部控制工作还能有利于高校收费的及时性以及收费行为的规范化，从而为高校的正常工作秩序提供应有的基础保障，也能使得收费的流程符合规定，将高校的收费风险限制在可控范围之内，确保资金安全。

总而言之，对于高校来说建立高校收费内部控制体系有着极大的必要性，它是保证高校教学工作以及教学以外工作开展的坚实基础。

二、高校收费内部控制工作中存在的问题

1.学校各部门缺乏有效的沟通

在一些高校中，由于没有建立完善的收费管理制度，在很多工作人员看来，收费只是财务部门的事务，而与自身的工作不存在联系。但实际上，高校的收费工作不仅仅涉及财务部，还涉及高校中的招生处、教务处等多个高校部门，一旦学生信息出现变更，比如说学生休学时，若是各部门之间没有进行及时有效的沟通，则会导致学校收费管理工作失衡，很大程度上会造成学生收费方面的失误，比如说漏缴学费、少交学费等问题。由于学校各部门之间缺乏有效地沟通，则容易导致收费的情况远离真实性，使得收费情况失真。

2.收费管理制度缺乏执行力

一般来说，高校都会建立相应的收费管理制度，一方面制度的完善性有待提高，另一方面，收费管理制度的执行力也严重不足，高校学生的欠费等问题突出。其主要原因也是在高校中各部门之间并不是秉着合作的观念，而是在收费管理制度的执行过程中相互推脱。比如高校各院系，虽然其对学生进行的是直接的管理，但是对于学生缴费问题并没有直接的联系，因此各院系对于学生催缴学费的工作的积极性并不高，这也是造成部分学生恶意拖欠学费的原因。有相关数据表明，高校学生欠费问题严重，少则百万，多则千万，这对高校的建设和发展有着严重的阻碍。

3.岗位设置不合理

在信息化还未普及的手工操作时代，高校收费往往是一人开票，而另一人收费，这真正做到了票款分离，二者之间在工作上相互制约，相互监督。但是随着信息技术的飞速发展，高校普遍实现了收费的电算化，一方面，收费变得更加简单易操作，数据统计工作也更加快捷，但是同时在财务处集中收费的过程中虽然做到了票款分离;另一方面，在一些零星收费的过程中通常由一个人完成收费管理的全部工作，造成了一个人同时承担多项不相容岗位工作的情况，由于缺乏应有的监督和制约，容易滋生多种腐败问题，危害高校的正常良性发展。

4.会计核算方式存在弊端

在我国，高校在执行会计核算的过程中主要是采用收付实现制。在高校的财务系统中，能反映的數据往往只有实际收到的费用、学生尚未缴纳的费用以及相对应收到的费用等基础信息。从财务系统中反映的信息来看，往往是只存在结果，而并没有反映相应的收费过程，一旦财务数据被恶意篡改，一方面很难及时发现问题，另一方面还容易在财务问题上存在各种舞弊现象，以此形成财务上的漏洞。在高校财务会计核算方式上的弊端，很容易使得收费系统以及财务系统中的相应数据很难进行相互对账，其中产生的系列问题也将对高校收费造成严重影响。

三、高校收费内部控制的事前控制

1.建立完善的收费管理制度

做好高校内部控制的事前控制，首要问题就是建立相对完善的收费管理制度。好的管理必须要依托于好的制度，以此来规范相关工作人员的行为。高校应当及时建立收费管理制度、收费工作规范等，并且将制度与国家出台的收费政策进行有效整合与汇总。将与收费相关的政策制度进行统一汇编，并且形成相应的工作手册，一方面方便相关收费人员的及时查阅，另一方面也能够按照制度办事，从而规范校内的收费工作。与此同时，高校内还需要对各项制度进行及时更新，保证收费制度的与时俱进。

2.进行不相容岗位分离

在信息技术飞速发展的大背景之下，各大高校内部都有适合于自身的高校收费管理信息系统，而对于全日制学生学宿费的收取主要利用这套系统进行。但也正是由于信息技术对人工的取代，导致高校内部人员编制出现诸多问题，也正由此导致出现了一人多岗的现象，从而导致不相容岗位存在由一人担任的局面。

在高校收费信息系统中，收费员主要负责各类收费标准的设置，而学生依照收费标准通过网银直接缴纳学宿费，并且有收费员进行最终的开票、入账等。信息系统管理员的主要工作是负责学生数据的导入以及维护。最后是收费复核员，其主要是进行各类应收账款的审核等工作。从这三个岗位来看，属于互不相容的工作岗位，若由一人担任可能滋生问题，因此高校进行内部控制时需要将不相容的岗位进行分离。

3.建立收费人员轮岗制度

在高校中，收费工作是一项机械并且烦琐的工作，但是由于涉及財务问题，又是高校中极为关键的工作岗位。为保障各项资产的安全，防止资金受损等问题，高校需要设置收费人员轮岗制度，防止收费人员麻痹大意等问题。甚至有些收费人员长期处于关键岗位，容易出现徇私舞弊等行为。收费人员进行轮岗，可以有利于高校的财务体系的清正廉明，发现存在的问题，以此从根源上进行问题解决，从而达到防范财务风险的目的。

4.收费工作人员定期培训

人们普遍认为收费工作人员的工作内容简单，不需要技术含量，从而造成对其专业素质以及综合道德素质的忽视。但是近些年来，国家对财务审计工作重视的同时高校也需要对收费人员的专业素质有所提升。内部控制制度的建立还需要相关人员进行具体实施，因此高校在进行收费工作人员的选择时还需要兼顾工作人员的道德素质和业务水平。通过定期培训的方式帮助收费人员梳理工作流程、熟练收费工具等，以此提高高校收费的队伍素质。

四、高校收费内部控制的事中控制

1.收费信息化系统的内部控制

在高校收费的工作中，一般由财务处和二级单位负责。财务处进行学生学宿费收取的过程中会利用相关的信息管理软件进行记录管理，但是二级单位一般采用纸质表格或是Excel进行手工记录，出错率较高，并且由于多数采取现金收费的方式，容易造成一定的财务风险。因此，对于高校来说还需要建立收费的大概念，凡是有关学校的费用均由统一档口进行收取，从而实现资金的统一监管。在收费的信息系统中，通过权限控制的方式制约不同人员的不同使用途径。

在收费的信息系统中，记录了整个收费过程，在系统中的每笔收费都能找到相应的痕迹，从而对高校收费过程中的多个风险点进行统一控制，从而达到对收费过程的事中控制。

2.收费资料进行保存并存档

高校在收费的内部控制中，还需要每年度对收费的资料进行保存并且存档，通过编制清单目录的方式，将资料纳入财务档案中进行统一管理。存档的收费资料应包括当年的相关收费政策、学生收费的具体情况、二级单位的收费情况报告等一系列和收费有关的资料，从而保证需要查询时有迹可循。

五、高校收费内部控制的事后控制

1.内部控制的自查工作

在每年度末，高校需要成立相关的自查小组进行收费内部控制的自查工作，其中各单位的主要负责人为内部控制工作的第一负责人。其中自查工作的主要内容包括检查收费工作是否严格落实执行、内部控制是否全面覆盖各大风险点，以及高风险的业务点和内部控制中相对薄弱的环节。针对自查工作中出现的问题需要及时纠正，根据解决方案执行并且随时跟踪增改情况，最后形成相应的报告进行总结，从而为来年的收费内部控制工作提供参考经验。

2.定期清理和分析收费数据

在高校收费的过程中，收费数据应当及时分析，并且将不必要的收费项目进行及时清理。每年高校应当重新审核收费标准以及收费依据，从而进行新的收费清单的制作，对不在清单上的内容一律不再进行收取。除此之外，还需要对各项收费的数据进行分析，一方面可以为预算提供依据，另一方面也能及时发现异常的数据，对于收入的增减、收费项目的变动都需要进行科学合理的分析，从而自查高校收费是否合规合法。

参考文献

1.陈敏.谈高校收费工作的创新.辽宁师专学报（社会科学版），2018（04）.

2.黄艳莉.加强高校收费处收费票据管理的内部控制措施.纳税，2018（07）.

3.林加祝.如何加强高校收费管理的内部控制.当代会计，2014（10）.

4.杨敏.加强高校收费管理完善内部控制制度.商业经济，2010（16）.（责任编辑：王文龙）