个税改革的亮点及影响

王小凤 刘情情

摘 要：个人所得税是对自然人获得的各种应纳税所得征收的所得税。它在组织财政收入，提高公民的税收意识，特别是调节个人收入分配差距方面发挥着重要作用。因此，这项税制改革是关系国民经济和人民生活的重大事件。本文将从新个税出台背景、改革的亮点及影响来解析新个税。

关键词：个税改革  亮点  影响

一、个税法修改历程

自1980年9月10日全国人民代表大会第三次会议制定以来，个人所得税多年来一直修订六次。此次个税改革是个人所得税法实施以来的第七次修改，较以往改革有很大的不同：收集模式从分类和收集系统变为分类和集成的组合。提高起征点、低税率范围扩大，增加了很多反避税法律条文、增加了六项专项附加扣除信息等。本文通过现行个税法与改革前个税法进行比较来突出现行个税法的优势，并分析实施过程中存在的问题，并提出相应的对策，为今后的税制改革提供相应的参考价值。

二、个税改革的几个亮点

（一）上调起征点

2018年10月1日，国家税务总局正式宣布将门槛从3500元上调至5000元。单位实际缴纳个税的人员大幅度减少，据某单位扣缴义务人介绍：本单位职工550人，9月份实际缴纳个税人员为449人，起征点提高后同等收入情况下缴纳个税的人数为229人，缴纳个税的人员减少了220人。可见减税范围涉及人员范围巨大，使每个人都切切实实享受到减税降税的红利，提高了全民的幸福感和获得感。

（二）分类和收集系统的模式改变为分类和综合

所谓的分类和征收制度是对不同来源和性质的纳税人征收不同的税率。新税法的实施打破了已维持近40年的征税模式，并开始实施分类和整合的组合。工资，薪酬，劳动报酬，报酬和特许权使用费四项收入统一列入综合收益，个人所得税按年度征收。有效解决不同收入来源不同税负的问题，实行税收公平原则。此外，按年计征也使得各月收入不均衡的人员负担的个税金额得到较好的平衡。比如一个职工，在一年中有几个月收入不足5000年，而其余几个月收入均超过5000年，年收入却不足6万元，按之前的个税法需要承担个税，而新个税法下用收入过低的几个月去弥补收入过高的几个，汇总起来可能不需要承担个税，这样的计税方式更加的合理和人性化，真正做到了拉低税负。

（三）调整优化税率结构

（1）综合所得税率3%、10%、20%级距拉长，进一步减轻了中低收入人群的个税负担;25%税率级距缩小，30%、35%、45%税率级距不变，确保高收入人群范围保持不变，在相对公平的原则下确保国家税收稳定。据某单位扣缴义务人统计，此次调整使得本单位在工资收入基本一致的前提下税负减少了75%，可见减税幅度之大。

（2）经营所得税率依然保持5%-35%5级税率不变，只是稍微调整了各档税率的级距，其中最高档税率级距调整为5万元。

（四）首次增加六项专项附加扣除

新税法在三险一金基础费用扣除的基础上新增了子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育、大病医疗六项专项附加扣除信息，使实际税基不再仅考虑个人的收入，并考虑个人的每月基本开支。更加人性化，也就是在同等收入人群中，根据每个人支出情况不同个性化的调整税负，更彰显公平。今后随着社会发展和人民需求的不同，专项附加扣除信息的范围和标准也将动态调整，使其更加符合社会需要。

三、个税改革的意义

新个税法尽管在有些方面仍旧存在一些问题，但总体相对于之前的个税法有了很大提升。一方面征收模式的改变，避免了之前一些高收入者通过将收入放在不同所得所得项目下进行税收筹划，以尽可能的降低税负，同时随着生活水平的提高，生活成本的增大，也降低了低收入人群的税负，真正意义上减轻了国民的税负水平;另一方面将纳税人家庭负担成本纳入费用扣除项目，也真正意义上考虑的国民生活成本，不单单只是从实际收入来作为纳税标准，更加符合现代社会的需要。

四、结束语

随着国民经济的不断发展，国民收入水平和消费水平的提高，個人所得税是影响国民收入的重要因素。它在调节社会财富和缩小贫富差距方面发挥着关键作用。我们要充分肯定个税改革带来的利好，同时要发现其中不完善的地方，使得个税政策始终能跟随时代的发展不断变化完善，更好的服务于国家和个人。

参考文献：

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[2]董杨晶晶.个税改革下居民收入分配的效应分析.（J）时代金融，2019.

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