基于内部控制框架的公立医院财务风险探析

范晨

摘 要：公立医院是我国医疗体制的重要组成部分，对我国国民健康起着重要的作用。随着医疗体制改革的不断推进，现阶段我国公立医院也面临着一定的财务风险。本文从内部控制框架制度出发，针对控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五要素进行财务风险分析，提出解决策略，进而有效保证公立医院的正常运营。

关键词：内部控制框架  公立医院  财务风险

一、基于内部控制框架的公立医院财务风险

（一）控制环境

控制环境是公立医院内部控制最重要的关键点，控制环境表现在多个方面，比如外部环境、内部环境，而对公立医院财务风险影响最大的是内部环境。目前公立医院领导人多数重临床轻管理，财务风险意识不强，医院的财务运营、投资、融资等工作，会因为决策失误而产生较大风险。

（二）风险评估

风险评估是对公立医院所面临的环境进行评估，了解风险发生的可能性及风险大小。公立医院所面临的内部、外部环境比较复杂，其所使用的风险评估方法却相对比较简单，大多数单位也没有建立相应的风险管控制度及应对机制。

（三）控制活动

控制活动是指公立医院采取何种方法对财务风险进行控制。目前医院内部控制的实践尚处于探索阶段，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个操作性强的标准体系，内控制度也仅仅散见于医院的相关文件中，其职责划分、奖惩标准不明确，影响了执行的效果。内部控制制度重在执行，管理层对内部控制重视不够，加上执行人员业务素质不高，造成内控制度执行不力，遇到具体问题时随意处理，流于形式，加大了医院财务风险。

（四）信息与沟通

信息与沟通是获取有效数据的必要手段，医院内部控制体系的建立健全依赖于信息的发展。目前医院人、财、物各资源管理平台信息建设模块化、孤岛化，数据分散，统计口径不一致，难以交互使用分析，导致领导层无法及时、准确地依据有效信息做出精确的决策，给医院的经济运行带来了风险。

（五）内部监督

内部监督是医院依法治理的重要保障，是防控廉政风险的有效手段，公立医院要嚴格执行国家法律法规、政策、规章制度，各项业务活动要依法依规进行，提高资金的使用效率，确保国有资产安全，促进医改政策落实到位。

二、基于内部控制框架的公立医院财务风险防范策略

（一）控制环境策略

控制环境的重点是内部环境，内控建设必须由领导牵头，全员参与，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，设置内部控制职能部门，建立内部控制体系，组织实施。梳理业务流程，明确业务环节，确定风险点，选择风险应对策略，建立健全内部管理制度并督促执行。

（二）风险评估策略

公立医院在进行财务决策时，要充分运用经验、计算机网络、统计等专业知识，综合进行风险评估，提高决策的正确性。要根据风险评估的结果制定相应有效的策略，运用于实践中，防止财务风险的发生。

（三）控制活动策略

公立医院应当按有关规定，从单位层面及业务层面构建内部控制体系。单位层面包括：重大决策议事机制、关键岗位轮岗制、分级授权等;业务层面主要是对预算、收支、采购、资产、建设项目、合同业务进行流程梳理，查找关键环节和风险点，建立控制措施，从而完善公立医院的财务核算和风险管理，提高财务控制结果的有效性。

（四）信息与沟通策略

加强医院信息化建设，对信息系统进行归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入到单位信息系统中，通过不同权限的设置来管控各项业务的开展，减少或消除人为操纵因素。相关人员进行有效沟通反馈，为及时调整工作、调整经营方针等提供真实的财务信息与资讯，有效防范财务风险的发生。

（五）内部监督策略

加强公立医院内部监督管理，主要是加强内审工作，对权利集中的建设项目、政府采购、合同招标、科研经费支出等重点领域，开展全方位、全过程的监督检查和评价工作。找出医院潜在的风险，有针对性地提出改进措施，及时纠正控制运行过程中出现的偏差，确保医院经济活动合法合规，资产安全和使用有效，财务信息真实完整，推动公立医院依法治理。

参考文献：

[1]徐磊.基于内部控制框架的公立医院财务风险分析[J].中国市场.2018（34）：18.

[2]时艳丽，陈志忠.基于财务风险导向的公立医院内部控制框架研究[J].中国管理信息化.2018（16）：24-25.