关于煤炭企业建设项目规范竣工财务决算管理的思考

郭超

摘 要：煤炭工业“十三五”规划实施以来，随着落后产能加快淘汰和新增产能集中释放，煤矿建设项目陆续竣工，通过对一些煤炭企业竣工财务决算报告的审阅发现，存在着规范性、及时性、全面性、准确性等决算质量不高的问题。笔者就问题形成的原因，规范竣工财务决算必要性进行简析，提出加强竣工决算管理的几点思考。

关键词：煤炭企业  建设项目  竣工财务决算管理

一、影响基建矿井竣工财务决算质量的因素

（一）建设单位项目管理团队相对薄弱

大型矿井基本建设项目从启动到竣工，各项管理工作客观地存在一个从无到有、由简入繁、逐步完善的的普遍规律，主管部门往往对建设初期的项目管理重视程度不够，必要的管理机构不能健全、专业人才配备不足、管理制度尚不完善，从而导致建设过程中相关工程资料的收集整理缺乏计划性、完整性、自觉性，进而影响到矿井竣工决算质量。

（二）新建矿井投资大、建设周期长，不确定因素多

新建大型矿井项目具有投资大、建设周期长、配套工程复杂，且建设期内不确定因素导致工程变更较多的特点，以集团公司在内蒙区域投资建设的长城三号矿井为例，概算投资44亿元，自2010年开工建设至2018年联合试运转，长达7年多的建设期间，发生了多次设计变更、还经历了矿井补充勘探、放缓建设、定额标准调整、增减工作量及费用等复杂变化，这些导致大量的合同更改、工程预算结算调整等等，决算资料的整理工作量相当庞杂，如不能有计划做好相关工作，则会对矿井竣工决算的编制产生不利影响。

二、规范竣工财务决算报告的必要性

自财务会计制度实行“两则”、“两制”改革以来，企业在基本建设投资中的财务管理自主权得到落实，国家除了对政府部门、直属机构以及中央管理企业的基建投资行为进行制度约束外，一般企业的基本建设项目不再统一管理，但是竣工财务决算报告的编制对于企业投资方、管理者而言仍具有重要意义。

（1）竣工财务决算报告是综合反映建设项目投资资金来源、投资用向、投资效果的总结性文件，是主管部门对工程设计概算执行情况分析、建设成本控制情况分析与评价，和对受托建设管理单位绩效考核的重要依据。

（2）对于移交生产单位来说，是正确核算新增固定资产价值，办理固定资产交付使用的重要凭据。

（3）目前新建的大型矿井多为股份合作制建设，涉及股东、金融机构等多方投资和利益，及时、规范地编制竣工财务决算报告，是全面反映建设项目资产价值，确认和维护股东和投资方权益的有效保障。

三、关于加强竣工财务决算管理的几点思考

（一）抓好前期管理和事中控制，做到核算明晰、口径一致、档案齐全

在项目建设初期，财务部门的账簿设置与工程管理部门的统计台账以及合同的管理台账等应做好提前规划，力求做到核算明晰、口径一致。应参照概算编制的工程项目结构，分别按矿、土、安等工程类别和单项工程名称，设置在建工程明细账和辅助核算账，进行明细核算。在项目建设过程中要求部门之间加强沟通，坚持对账，协同工作，妥善保管各项工程资料，为最终项目竣工决算打下良好基础。

（二）提前搜集整理，做到编报及时，内容完整，数字准确

财政部关于印发《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》的通知中明确，基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内完成竣工财务决算编报。为确保煤矿建设项目顺利通过验收，移交生产，合法经营。项目竣工决算的编制往往时间集中、任务艰巨，建设单位应在项目竣工验收前做好充分准备，统一编制标准，强调协同配合，明确编制时间，力求做到竣工决算编报及时、准确、规范、公正。

（三）加强组织领导、部门协调配合

项目建设单位应加强对基本建设项目竣工财务決算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。

（四）公开聘请中介机构审计，保证决算报告质量

为保证竣工财务决算报告质量可靠，结果公正，股东方应共同协商，采用公开招标等方式，共同聘请中介机构对竣工财务决算报告进行审计，出具专项审计报告。在时间紧、项目多、建设单位编制力量不足的情况下，可以聘请具有资质的中介机构辅助编制竣工财务决算报告。

参考文献：

[1]财政部关于印发《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》的通知（财建[2016]503号）.