在线审计建模与实现探讨

闭秀萍 谢志林 梁琦 陈慧红 冯挺

摘  要：传统的审计模式作为一种封闭性较高的审计模式，对企业中各项工作的承接水平不足，大幅降低了审计工作的落实质量。基于对在线审计工作原理的分析，本文提出了这一工作模式的模型建设方法，并在此基础上提出这一模型的具体实现方法，从而让企业能够通过落实在线审计工作，为各类工作的具体践行方法提供指导。

关键词：在线审计;模型建设;模型实现

中图分类号：TP29      文献标识码：A 文章编号：2096-4706（2019）20-0143-02

Abstract：As a kind of closed auditing method，the traditional auditing mode has insufficient level of acceptance of various tasks in the enterprise，which greatly reduces the quality of auditing. Based on the analysis of the working principle of online audit，this paper proposes the model construction method of this working mode，and on this basis，proposes the concrete implementation method of this model，so that enterprises can implement online audit work for various types of work. Provide guidance for specific practice methods of various works.

Keywords：online audit;model building;model implementation

0  引  言

在线审计工作践行中，要能够实现对企业中所有信息的收集与整理，在此基础上梳理出审计模型思路，并结合大数据技术和计算机语言，构建审计模型。最终对审计模型执行的疑点数据进行分析，从而达到帮助审计人员快速锁定疑点的效果。另外对于一些特殊性更高的工作项目来说，要求这一模型要具备对相关工作内容的今后发展路径预测功能，尤其是对于各个子系统的可持续发展性、运行安全性、工作条理性等方面，所以要确保模型的建设质量和灵活程度，并分析这一模型是否可以发挥应有作用。

1  在线审计体系的运行原理构想

在线审计系统在运行过程中，要能够实现对所有收集到的数据源，根据审计模型内部逻辑进行数据分析和处理。执行审计模型的实质，是筛选出疑点数据。在此基础上，审计人员落实相应的审计模型疑点分析工作，从而让建成的审计模型体系发挥应有作用。

其中，数据源是在线审计系统的基础。数据源的质量和范围，决定了审计模型的精准性和实用性。一般来说，审计工作要结合多领域数据对疑点进行核实。所以，数据源的范围应当尽可能多地包含审计关注的重点领域。而数据源涉及到的各业务领域的数据质量，又决定了审计模型发挥的作用程度。可以预见，未来的在线审计模型运行可利用大数据技术，打破各业务系统的壁垒，从而提升审计模型的品质，实现跨系统审计和实时在线审计工作。

2  在线审计体系的模型构建方法

审计模型思路是构建审计模型内部逻辑的前提条件。审计模型思路是审计人员结合工作实际情况，按照建模的问题分析、模型分析、模型建立、模型求解、误差分析五个步骤开展模型的梳理工作，从而提炼出成熟可用的审计分析标准化审计模型。基于经验性分析，梳理审计成果数据，对于反复出现的问题，将问题特征转化为数据特征，并结合相关数据查詢语句建立数据分析模型。基于合规性分析，按照法律、法规、管理制度，结合不同类别数据，通过分析工具筛查出违规数据疑点。基于趋势性分析，通过对不同时间段相关数据进行比较分析，查找规律性或者异常性变动，把握整体变化趋势。基于抽样性分析，从全部数据中制定抽样规则和范围，利用部分数据特征推断总体特征，提高发现特征问题的效率。

审计模型内部逻辑的构建，是在线审计模型运行的核心。审计模型内部逻辑用业务语言描述模型运行的检查、分析、计算步骤和程序。开发人员根据模型内部逻辑将审计模型转换为在线审计平台可识别的计算机语言。综合对数据源范围和审计模型思路的分析，形成审计模型内部逻辑，并形成审计模型说明书。

3  在线审计体系的模型实现探讨

3.1  数据收集方面

根据已构建的模型思路，进行数据源分析，提出数据集成需求和模型所需的数据源。审计工作需要融合多领域业务数据进行疑点分析。

基于跨系统、跨部门的业务目标，审计分析时需要采集被审业务系统的业务数据进行审计业务的分析，而这些业务数据在数据的完整性、准确性、一致性、及时性、规范性等方面存在问题，如线下到线上的数据转化过程中由于人工因素导致数据不准确;现场作业系统缺失，审计结果录入系统滞后，影响审计数据时效性;源系统推送频度低（按月或按季），影响数据及时性;外部数据覆盖范围不全，未覆盖所有单位、部门、业务、系统、数据等等，因此需要对集成审计业务数据进行统一管理与控制，从源头上保证审计业务数据的数据质量。因涉及的业务系统较多，如何将这些大量的、业务含义不一的数据进行统一管理、如何对这些业务数据的数据质量进行检查是一个需要解决的问题。

3.2  技术应用方面

依托独立的在线审计平台，进行数据源和审计模型的存储、运行和分析，提高在线审计模型应用能力。