探讨事业单位收银审核工作中存在的问题及对策

杨建国

摘要：行政事业单位的日常工作中，所涉及资金活动较多，收银员是资金的一手接触人，是确保资金流通过程中不会出现问纰漏或更为严重的舞弊问题的主要管理职能人员。因此，首先即是保证收银员自身的只能职业素质与工作能力达标，做好日常工作的监督与审核，确保其按照规定程序开展工作，而同时做好对资金活动全过程的监管，从根本上杜绝问题的产生。本文主要分析事业单位在收银管理工作中存在的问题，而后提出相关优化策略。

关键词：事业单位;收银员;监督审核

一、事业单位收银管理中存在的问题简析

（一）岗位设置的合理性存疑

据相关调查显示，现阶段仍旧存在的问题是，大部分行政事业单位中的收银员并不是专职人员，非专业从事收银工作的现象普遍存在，更有甚者部分单位的收银员身竟然一人多岗身兼数职，除了开展财务工作还管理其他事务，其现象的其实已经严重违反了财务岗位设置条例。在此背景下，即导致行政单位对收银员的监管力度、深度均不到位，收银员本身及其工作未受到严格有效的监管、审核[1]。此管理模式下，不乏滋生一些舞弊行为，其综合素质不高的人员，进行监守自盗、资金挪用等违法现象，而此情况层出不穷。此问题的根源成因即是，收银员岗位设置混较为乱，收银员一人多岗或其监管工作成效较差，继而很大程度衍生出一系列舞弊行为。

（二）监管工作的力度与深度不足

大部分行政单位内控管理活动中，对收银员工作的监管力度、深度的综合成效都相对较差，而审核制度的制定与实际应用也相对存疑。部分单位在资金支出或收入后，未进行资金使用活动同步核实，甚至于资金活动的全过程管理都是收银员单独完成。更有部分事业单位，资金的支取过于便捷，免去了资金管理直接领导人的签字与审核，这是事业单位管理活动的重点问题。更有甚者，将已支取资金进行二次支取，或是收银员与财务人员联合开展的舞弊行为，长期未被单位发现。上述成因的成因在于，单位对收银员所应用的监管制度相对不健全、不完善、未全面覆盖与深入落实，未实现第三方工作人员对收银员的监管与审核。而此外存在的问题是，部分单位为了应付上级领导的检查而开展一系列形式工作，很多时候则会衍生出一系列违规违法活动，对事业单位造成无法预估的经济损失，且影响其社会效益。

（三）内控管理不完善，审核机制不健全

事业单位性质相较于企业来说较为特殊，收银审核监管工作不仅仅是其工作过程的监管，约束是根本，还应在此基础上强化引导工作，即是针对管理意识较差、内控制度不完善、相关工作人员综合素质不高等附属问题。而加之支取审核制度的不完善，对单位内部存款与库存现金未开展相应的定期审核，小问题的不断积压而衍生成为恶性问题，严重影响单位的资金管理成效而延伸到业务的开展。而此外，资金的审核过程中，存在部分收银员并未严格执行专人专项的审核、复核工作，导致一系列复付与超额支付的违法现象，而在此现象当中还存在收银审核员“提取差额”牟利的违法现象。因而，事业单位必须尽快完善单位资金支取的审核制度

二、强化事业单位收银员监督与审核质量的相关措施

（一）规范审核流程，加强监督管理工作

为进一步提高事业单位的资金安全管理成效，为单位开展会计收银审核工作提供可靠的依据[2]。首先即是进行收银审核工作流程的规范化管控，优化工作流程而同步完善管理活动，促进收银审核工作的切实性、严谨性以及全过程的规范性，工作全过程的严格审核，即是从根本上实现资金的安全管理。具体实践成效，唯有经过一定周期的考核才能得出其综合成效，单位必须循序渐进以求稳固，主要应当做好以下几点：

其一，账单审核活动中，收银人员必须严格对比电子账单与纸质账单，在其过程中，重点内容在于遗漏项目、错误记录的检查、判断以及修正，确保每一笔账目都有据可查、账目清晰，继而切实规避了资金风险问题的产生。

其二，严格规避收银审核工作中产生管理漏洞，细化来说，可建立相互制衡的管理机制予以双向调控，先明晰各个工作人员的岗位职责及其工作目标，避免产生权责界定不清等问题。

其三，收银人员自身严格完善收银审核工作流程。首先是严格遵照现金支付制度开展资金支取工作，践行专人负责专项资金是根本，在此基础上还应再次完善登记记录工作，旨在避免产生资金挪用、违法使用等问题[3];其次是优化预算审批工作，单位的内控管理应当融入到收银审核工作当中，为实现资金安全管理，切实降低且防范资金使用风险，应强化资金预算的审批工作的力度与深度。预算审批过程，必须坚持对全过程、各细点的全面覆与细致深入的原则，特别是资金活动产生的事前与事中的细致管控，以防止发生难以控制的事后风险。唯有实现全过程的精细化管理从，才能实现收银审核工作的切实性与实质性，而此工作同时可为单位内控体系的优化提供相应的类比依据。

（二）收银流程需实行权利分离

对行政单位收银员应当开展权利分离活动，重点在于进一步规范单位资金的收取流程与模式，针对性的分配收银员的工作[4]。例如单位的财务账单管理活动，其多人记账即应当开展人工记账与电脑记账联合运用的形式。且同时，智能不同的工作人员应当开展不同的记账方式， 而在一定时期统计与核算单位的账本数据。而收银员所用的财务专业用章于财务票据，也应一并交由专人负责，财务专用章与财务票据还应当分开保管，将舞弊行为的发生率降低至最低范围内。单位财务所用的账目与票据也要分割，保证权力与财务的相对独立性。行政事业单位可根据其自身实际情况，每笔资金的进行专人专项的管理，对财务漏洞实现双重防范与治理，而同时建立第三方监督机构，监管对象为单位的收银员与直接设计资金管理活动的工作人员。

（三）健全审核制度，强化审核实质性

大部分单位的监督机制都存在不够健全的问题，部分单位甚至开展经验式管理，其审核制度有其名无其实，未切实发挥审核制度的约束、规范、引导的三位一体的监管作用。传统的收银审核制度俨然已经无法支撑起现阶段多元化的工作现实需求、在此背景下，事业单位管理模式的改革过程中，事业单位的会计收银审核制度的完善，必须基于现实问题而定，保证制度的切实性与符合单位发展的连带性。审核制度的制定，其中定期审核与重点审核是的关键。为确保工作流程的规范性，还应当建立资金使用的专项监管、审核小组，主要负责对收银审核工作进行全过程的监管与引导。特别是大额资金的收支，必须对其活动的事前、中、后予以细致的全面监管、审核，从根本上杜绝舞弊行为的发生。

结语

随着市场经济的全面发展，事业单位的运营模式随着内外部环境的变动也随之发生变化，事业单位的会计收银审核工作是基础工作之一，但也要紧跟发展，提上重要日程。传统的财务监督审核制度俨然是已经无法支撑其现阶段事业单位经济发展的现实需求，而同时部分事业单位因对收银员及其工作的审核范围、深度涉及不够，而导致一系列资金舞弊现象的发生。这对事业单位的收银人员的职业素养提出了更标准的要求，重点则是促使事业单位的收银审核模式进一步优化，强化对收银审核工的全过程、各细点的精细化管理，确保监管工作的实质性。对此，事业单位必须明確工作导向，细化责任主体制，严格开展追责，不论上下均落到实处，最核心目标是促进全体上下工作人员的清廉律己，为事业单位的经济发展贡献期应有的力量。

参考文献：

[1]周洪权.事业单位提升会计收银审核绩效水平的措施探讨[J].行政事业资产与财务，2019（11）：20-21.

[2]韩晓莉.试论行政事业单位收银员的监督及审核[J].现代经济信息，2019（08）：118.

[3]张丽.关于事业单位收银管理的若干思考[J].商讯，2019（06）：142-143.

[4]张彩霞.行政事业单位收银员监督与审核策略研究[J].全国流通经济，2018（05）：93-94.