企业税务风险管理及成本解析

摘要：税收是国家政府的主要经济来源，对国民经济的发展有着决定性的影响，税收一方面可以调整市场经济的资源分配，另一方面可以维护社会的公平发展。而税务管理是企业内部控制的基本工作，是保障企业良性发展的重要措施，但是我国很多企业的税务风险成本居高不下，税务管理工作还存在很多漏洞和缺陷，对企业的经营发展产生了极大的不利影响。因此对企业税务风险管理以及管理成本展开系统地分析探讨，并提出一系列行之有效的应对措施就显得尤为重要。

关键词：企业税务;风险管理;成本

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2019）29-0075-02

一、企业税务风险的类型分析

1违反国家税法的风险

企业在经营发展过程中，必须遵守国家的法律规定缴纳相应的税款，但是我国很多企业为了获得更大的经济利益，刻意减少应纳税款或者拖欠税款，这就与国家税法产生了冲突，由此产生的风险就称之为税务管理风险。在这种情况下，轻者会受到国家税务管理部门的经济处罚，严重者会影响到企业的市场形象，对以后的经营发展产生极大的不利影响。除此之外，我国税法越来越完善，而企业财务管理人员的职能水平相对落后，难免对税收法律产生一些误解，如果财务人员在核算税款过程中出现人为失误，也会构成相应的违法行为这就使得企业违反国家税法的风险逐渐增大。

2税务负担加大风险

税款是企业的重要支出，在一定程度上会影响企业所得者的经济收入。随着企业的发展壮大，相应的税务负担也会越来越大，一旦企业的现金流出现问题，无法及时缴纳税款，就會使企业陷入严重的税务危机。值得注意的是，税务负担的累积效应十分明显，如果企业没有及时处理前期的税务负担，税务部门会加收万分之五的滞纳金，严重者会使得企业走向破产倒闭的边缘。与此同时，企业在缴纳税款过程中必然会招聘财务管理人员，由此产生的人力资源成本、交通费用、代理记账费用也属于税务负担。

3信誉缺失风险

信誉缺失风险是由于企业没有按时缴纳税款，导致自身的整体形象大打折扣，虽然这种风险是无形的，但是会对企业的发展产生潜移默化的影响，必须得到企业的充分重视。在网络技术高度发达的时代背景下，信息的传播速度和传播渠道发生了翻天覆地的变化，一旦企业出现失信行为，会在短时间被大家所熟知，相应的合作商企业会对企业的信誉产生怀疑，与企业的合作意愿也会大大降低。我国针对部分优秀企业制定了一系列税务减免优惠措施，如果企业前期没有按照规定缴纳税款，其信用等级就会大大降低，无法享受国家的优惠活动。我国税务法律规定，如果纳税人没有履行增值税纳税义务，将不得申请认定为增值税一般纳税人，不能使用增值税专用发票，这样会给企业名誉带来极大的损失。

二、企业税务风险管理的成本构成

税务风险管理成本指的是企业在开展税务风险管理工作时产生的一切费用支出，是企业经营发展的费用支出的一部分，具体内容如下所示：

1企业税务缴纳预防成本

在实际运作过程中，企业为了避免税务风险的出现，通常会对税务核算工作实施全面的监督管理，必要时还会引进专业的税务核算人员，购买先进的核算软件，由此产生的费用支出是预防成本，这属于典型的主动型管理成本。在经济高速发展的时代背景下，税务制度变化非常快，税务风险管理系统的复杂度越来越高，这就使得企业的税务缴纳预防成本越来越高，甚至有的企业已经不堪重负。

2企业税务风险处理成本

当企业已经出现税务风险管理问题，而且对企业的利益产生损害时，企业就需要派遣专业人员来处理这些风险，并预防此类风险的再次发生，由此产生的成本就称之为风险处理成本。通常情况下，企业会根据税务风险具体情况，对相关行为人实施经济处罚、批评教育等惩罚措施，这属于典型的被动型管理成本。企业要想降低税务风险处理成本，可以提前制定一套严格合理的税务风险管理制度，组建一个专业的税务管理团队。

3企业缴税损失成本

企业风险管理制度不科学，从而给自身经营发展产生不利影响而引起的各种经济损失称之为企业缴税损失成本，这些成本费用不仅有直接的、还有间接的，不仅有长期的、还有短期的。企业在经营发展过程中，可以在遵守国家税务法律的前提下，采取合理的方法措施降低税费，如果企业没有实施这一措施，就需要缴纳许多不必要的税款，使得企业蒙受巨大的经济损失。

4企业税务缴费纠正成本

纠正成本是指企业利用科学有效的方法对未来的税务风险管理趋势进行预测分析，进而对其中的缺陷和不足进行检查、筛选、处理等花费的成本费用。具体表现为组建专业的税务管理团队、制定严格的税务风险管理体系。这个时候的税务风险没有对企业造成巨大的经济损失，企业可以根据实际情况采取相应的应对措施，一旦企业忽视了这些问题，就需要对税务风险承担相应的经济损失。

三、企业税务风险管理的现状分析

1对税务风险管理不够重视

就目前来看，我国很多企业始终将经济利益放在首要地位，没有对税务风险管理给予足够的重视，不能严格遵守国家的税务法律规定，企业偷漏税的行为时有发生，一方面，给国家财政收入带来了巨大的损失，另一方面，阻碍了企业的正常良性发展。例如2014年，深圳君成投资有限公司的股东联合内部财务人员、第三方会计师事务所实施逃税漏税行为，该公司财务人员无视国家税法，修改公司财务报表以减少应缴纳税款，共计20996万元，后遭到其他人员举报，深圳地方税务局对深圳君成投资公司的逃税行为进行调查分析，该公司除了补缴20996万元税款之外，还需要缴纳29万美元的附加费用。正是因为他们没有对税务风险管理给予足够的重视，才引发了一系列恶性偷税漏税行为。

2对税务风险管理成本预测不准确

正常情况下，当国家的税务法律变化时，企业的缴纳税额、税务管理成本也会发生相应的变动。也就是说企业应该对可能出现的税务问题做出预测分析，并根据实际情况制定相应的应对措施，从而降低企业可能面临的税务风险，即便企业无法彻底消除这些风险，也可以有效降低自己的损失。但是就目前来看，我国企业财务管理人员的技能水平非常有限，对国家税务法律的变更不够了解，没有对市场形势进行调查分析，往往当税务风险出现之后才会制定补救措施，这就使得企业的税务风险管理始终处于被动局面，相应的税务风险管理成本也会大大增加。

3税务风险管理预警机制不合理

科学合理的税务风险管理预警机制可以有效避免税务风险问题的发生，有效降低税务风险管理的费用支出。但是就目前来看，我国很多企业的风险管理预警机制还存在很多缺陷和不足，诸如税务核算监督不到位、税务管理人员身兼多职等，即便税务风险管理出现了失误现象，也无法及时识别出来，最终酿成严重的风险事件。除此之外，虽然有的企业制定了相应的税务风险管理预警机制，但是很多条款内容都没有落实到实际行动当中，这就使得税务风险管理机制形同虚设，发挥不了任何作用。怎样制定科学有效的风险预警机制，并严格落实到工作当中，降低税务风险的发生概率，是企业应该考虑的重要問题。

四、企业税务风险管理的应对措施

1提高对税务风险管理的重视力度

在以后的发展过程中，我国企业应该清晰明确地认识到税务风险管理的重要性，严格遵守国家税务法律制度，履行好自己的纳税义务，为企业的长期稳定发展奠定良好的基础。具体做法：第一，企业在开展税务风险管理工作中，应该对企业本身的税务风险实施全面系统地分析探讨，充分认识到企业经营过程中所存在的税务风险因素，同时控制好企业在解决这类税务危机时应该承担的资金成本。第二，企业应该准备充足的风险应对资金，一旦企业出现税务风险问题时，企业有能力应对这种问题。这是因为当企业面临税务危机时，需要具备强大的资本输出能力，一旦企业的资金供给出现问题，企业的经营发展就会面临严重的问题。由此可以得出，企业提高对税务风险管理的重视力度，时刻拥有充足的风险应对资金，对企业的经营发展至关重要。

2做好税务风险预测分析工作

在社会经济高度发展的时代背景下，企业面临的市场环境、税务制度存在很大的变化，这就需要税务管理人员摒弃传统落后的管理思想，对未来的税务风险做出预测分析，具体做法：第一，税务管理人员应该密切关注国家的税务法律制度，对市场形势进行系统地调查分析，对税务风险管理涉及到的人力成本、设备成本有一个全面的认识，然后对未来时间段的税务管理风险进行预测分析，并及时调整企业的发展策略，在遵守国家法律的前提下，降低企业的税务管理风险。第二，企业应该定期对税务人员做出针对性的培训，使得税务管理人员掌握基本的理论知识，帮助税务管理人员学会先进的税务管理技巧，从而提高企业的税务管理水平，避免税务管理风险的发生。

3制定科学的税务风险管理预警机制

我国企业应该根据实际情况，结合国家税务法律制度，制定一套科学合理的税务风险管理预警机制，一旦企业的税务风险管理成本增加，或者企业的税务风险超出了可控范围，就会立即发出警报信息，并由相关人员采取相应的应对措施，将税务风险扼杀在摇篮当中。在税务风险管理工作中，我国政府也应该发挥出相应的职能作用。我国司法部门应该对当前的税务法律进行梳理调整，建立健全税收基本立法制度，减少调整税收业务处理过程中的矛盾和冲突，使得税收法律体系成为一个覆盖范围广、可操作性强的综合性法律制度。对不同类型的税种法律进行优化调整，积极听取税务局、财政局等多个部门的意见，制定出更加科学合理的税收法律制度

五、结语

税务风险管理是企业管理的核心内容，对企业的稳定发展有着决定性的影响。税务风险管理成本主要涉及企业税务缴纳预防成本、企业税务风险处理成本、企业缴税损失成本、企业缴税纠正成本四方面内容，企业要想获得更好的发展，就需要提高对税务风险管理的重视力度，做好税务风险预测分析工作，制定科学的税务风险管理预警机制。

参考文献：

[1]刘殿强浅谈企业税务风险及其防范措施探析[J].财会学习，2019，（06）：14～14

[2]卢琳“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制[J].纳税，2019，（02）：25～25

作者简介：

赵朝阳，供职于神华北电胜利能源有限公司。