行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

陈娟

摘要：随着改革的深化，经济的发展，内控政策不断出台，在这种全新的形势下，在党和政府大力推进反腐倡廉的政治背景下，进一步加强行政事业单位财务内控制度建设具有十分重要的意义。然而，目前我国有些行政事业单位财务内控制度仍不完善，阻碍了行政事业单位的发展。文章从探讨行政事业单位财务内控制度的重要性入手，并分析了现阶段内控制度存在的主要问题，针对这些问题提出了相应的对策。希望这些对策能为新形势下行政事业单位财务内控制度的建设提供一定的参考。

关键词：行政事业单位;内控制度;财务

近年来内控政策不断出台，要求全面推进行政事业单位内控建设。由此可见财政部对内控的重视，同时也彰显出内控建设对行政事业单位的重要性。然而，就目前来看行政事业单位的内控制度在执行中仍存在很多问题，内控意识薄弱，相关政策的实施只是表面功夫，更有很多单位的内控制度根本不健全，岗位设置不合理，内控制度缺乏执行力度。所以在新形势下，如何加强行政事业单位的内控制度建设是业内人士重点关注的问题。

一、行政事业单位财务内控的背景及重要意义

《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，这些规范、制度的颁布和实施充分证实了行政事业单位财务内控制度建设的重要性。通过具体的制度来规范单位的经费管理，明确各部门的工作职责，并对关键控制节点提出了具体的风险防控要求，加强权力制衡。由此可见行政事业单位加强和规范财务内控制度，不仅能增强会计信息质量，保证国有资产的安全完整，还能够制约权力的滥用，是反腐倡廉的重要举措。

首先，加强和规范行政事业单位财务内控制度可以确保单位会计信息质量。内控制度的建立，其目的在于保证单位会计信息的真实性和准确性，确保其能够完整的反映单位财务收支情况。完善的内控制度能够帮助我们对会计信息的各个环节进行有效的管控，进而最终保证会计信息的整体质量。

其次，加强和规范行政事业单位财务内控制度可以维护国有资产的安全完整，提高使用效率。内控制度的建立，明确了各行政事业单位对国有资产的管理和使用职能，明确其职责范围，规范其如何管好、用好国有资产。通过一套完善的内控制度，对财务工作流程进行监督，及时发现财务漏洞，防止国有资产受到损失，确保单位资产安全。

最后，加强和规范行政事业单位财务内控建设是反腐倡廉的重要举措。完善的内控体系有利于行政事业单位进行自我监督，加强对财经活动进行有效的规范与管控，从而在第一时间找出问题，避免贪污腐败等现象滋生，降低了贪污受贿的机会，确保财务活动的合规性。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）对财务内控制度建设不够重视

对单位的财务内控制度不够重视，是目前行政事业单位最为普遍的问题。比如：相关制度的修订不及时、不完善，当一个新的财经法律法规出台没有及时做好本单位内控制度的修订或更新，或是没有根据单位实际情况完善相关制度。导致制度不符合实际、不便于执行。更多的单位是有章不循，制度只是“印在纸上，挂在墙上”，应付上级部门检查，并没有落实到实际工作中。比如我们在监督检查中就发现，有些单位制定了公務接待管理制度，而且制度明确规定严格执行公务接待事前审批程序。但在实际工作中并没有履行事前审批手续，只是事后凭接待清单予以报销。再如制度明确规定同城接待不得提供住宿，但实际工作中同城提供住宿的现象屡见不鲜。内控制度只是流于形式，没有任何实效性。

（二）预算制度缺乏预见性

行政事业单位在预算控制方面有了一定的进步，然而，现阶段仍然存在着比较多的问题。比如检查中我们发现，部分行政事业单位的预算还没有达到科学性、合理性，计划性的目的，对资金的预算缺乏预见性，工作中经常进行预算的重新调整，严重影响了预算控制对财务的约束作用。更有单位年初项目预算编制不合理，执行过程中发现有些项目经费用不完，有些项目的经费却又不够，于是就在两个项目之间调剂使用，随意改变资金用途，“专款不专用”。年终编制决算报表时按照年初预算进行调账，表面看预决算相匹配，没有问题，事实上财务信息已严重失真，决算报表不能真实反映本单位经费使用和财务状况。再如有些单位虽然编制了预算，但对预算资金却只管使用，不问产出效益，资金的绩效考核制度不健全。绩效报告常使用“基本完成”、“基本符合”等一些模糊字眼，没有具体的数字，不够量化，许多项目难以取得预期的社会效益、环境效益。

（三）内控监督机制不完善

内外监督机制是行政事业单位内控制度建设不可或缺的重要组成部分，一个健全的监督机制既要有内部的审计也要有外部机构的监督。然而目前，有些行政事业单位财务人员少，一人兼任多个岗位，会计、出纳等不相容职位没有严格分离。有些还没有设立独立的财务机构，财务机构挂靠在办公室，更别说内部审计部门的建立。有些规模较大的单位虽然设有内部审计部门，但是内审人员也是由财务人员兼任，开展工作缺乏独立性，并不能真正做出客观公正的评价。外部监督一般是由第三方进行的监督检查，大多是事后检查，不能做到事前、事中、事后监督相结合，这在一定程度上影响了行政事业单位内控制度建设的健全和完善。

（四）固定资产管理不规范

固定资产的日常管理应该做到“购置手续完备、保管责任到人、处置遵守程序”。然而，目前一些行政事业单位固定资产管理较为混乱。固定资产购置审批手续不齐，随意性大，政府采购范围内的资产采购不走政府采购流程，私自采购。采购的资产超标准、超范围，造成资产闲置，资源浪费。在固定资产的保管过程中没有责任到人，不能做到定期进行维护、清理和盘点。有些资产长期闲置，等到准备使用的时候，已经坏了。资产处置比较随意，没有严格执行内部审批手续和程序，部分固定资产使用部门认为反正我又没有贪污、没有带回家，坏了被我当垃圾处理了。造成财务部门没有及时进行资产账务处理，资产清查时发现账实不符。

三、规范行政事业单位内控制度的对策及建议

（一）加强组织领导，增强内控意识

单位领导在内部控制体系中起主导作用，对本单位内部控制的建立健全和有效实施负主要责任。因此，首先领导要在思想上高度重视，带头学习财务内控的相关法律法规，提高财务管理水平，增强依法理财的能力。并定期组织关于内控制度的培训，把建立内控制度的理念传达给每位员工，调动大家积极性，全员参与，真正从思想上重视财务内控制度。其次，各部门结合自身业务特点制定合适的内部控制制度，只有合适可行的内控制度才能便于执行，真正做到严格按规章制度办事。当国家财经法律法规有变动和修改，应当结合单位实际情况及时加以修订和完善。最后要严格执行内控制度，制度不能只是挂在墻上落在纸上应付检查的死制度，而要将制度灵活运用到具体工作中，充分发挥内控制度在经济活动中的作用。

（二）加强预算管理，增强预算约束力

预算的编制要力求科学、合理，充分发挥预算控制在内控制度中的核心作用。首先，单位要重视预算，编制预算时业务部门共同参与，不能只由财务人员根据上年预算估算，预算编制要做到精确、合理。保证单位正常运转的基本支出预算应当严格按照单位基础信息和核定标准如实编制。项目预算的编制要求有理有据、论证科学充分，符合单位规划，并由项目负责人具体负责申报，以提高预算编制的精确性、可执行性。行政事业单位非税收入纳入预算，保证预算管理的全面性。其次，在预算执行过程，按经济业务真实情况，合理支出，不得跨项目列支出，比如培训费不得从会议费项目中列支，如果实在会议费项目有结余，培训费却有不够时，应严格执行审批手续，不得自行调整。最后，对预算执行情况跟踪问效，建立健全科学评价体系。当预算执行与绩效目标有偏差时，及时分析原因并予以纠正，确保预算资金安全有效使用。既要保证预算资金的支付进度，又要保证产出效果，绩效评价作为下一年度预算安排的重要依据。

（三）加强监督检查，完善内控体系

国有国法，家有家规，行政事业单位也要有相应的单位财务内控制度，制度的执行要有独立的财务管理机构，由专职人员进行审核监督。科学设置岗位权限，做到决策、执行、监督相分离、相制衡。切实做到财务管理严格要求，明确岗位职能，强化岗位责任。并定期开展内部财务检查，及时发现和纠正财务管理中存在的问题和不足。同时，财政部门也要加强对行政事业单位内部控制建设与实施情况的监督检查，并将监督检查结果作为安排财政预算、实施预算绩效评价与中期财政规划的参考依据。

（四）加强资产管理，确保国有资产不流失

首先，严格履行固定资产购置审批手续，以《政府采购法》及配套的法规为依据，做到固定资产不超标准、超范围，采购程序合法、合规。其次，执行固定资产保管责任到人制度，谁使用谁保管，使用人负直接保管责任。定期做好维护、保养，及时做好检查、清点工作。最后，遵循固定资产处置程序。资产处置是资产管理的重要环节，必须严格执行内部审批手续和程序。资产处置时财务部门、固定资产管理部门，要同时参与，互相监督。财务部门及时做好固定资产处置账务处理，资产管理部门做好实物台账、卡片注销，切实做到账账、账实相符。金额较大的资产处置时还要报上级主管部门审批。

四、结论

行政事业单位财务管理内控制度是对实现财务资金保障有力、财务核算准确高效、保障财政资金安全、提供优质高效服务的财务管理目标的有效保证。行政事业单位财务管理内控制度创新是顺应社会主义市场经济改革和行政事业单位改革的必然要求，行政事业单位要紧密结合单位自身实际情况，不断改革创新，探索一套适合自己的内控制度。

参考文献：

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