税制结构与经济增长的关系研究

刘明勋 陈柳珊 陈思怡

摘 要：为促使税制结构更好地促进经济发展，深入分析税制结构和经济增长的关系，借助拉齐姆经济增长及其扩展模型，通过OLS法对直接税和间接税的经济增长作用进行分析，得出直接税对经济增长有促进作用，间接税对经济增长有阻碍作用的结论。最后，根据实证分析结果，提出优化税制结构的政策建议。

关键词：税制结构;经济增长;实证分析

中图分类号：F811.2         文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）22-0076-02

我国在新的历史方位上进入了新时代，在“五个一体”整体方略和“四个全面”战略布局的指导下，国家提倡“创新、绿色、协调、开放和共享”的新发展理念，要求经济增长逐步从“以量取胜”向“以质取胜”过渡。税收作为一种制度安排，是国家治理体系的重要组成部分，是经济发展的重要调控手段，税制结构又是税收制度的核心内容。由此，能否通过税制结构的优化调整来促进我国经济增长方式的有效转变，自然成为我们研究的关注点。

一、文献综述和理论阐释

李绍荣和耿莹（2005）指出，所得税类会增大经济的总体规模，而财产税类则会降低经济的总体规模，因此认为有必要对所得税类和财产税类进行结构和功能改革。刘军（2006）使用OLS法对1978—2004年的经济数据进行分析，认为税制结构对经济增长的作用不显著。Ojede和Yamarik（2012）通过美国各州税收政策对经济增长的短期和长期分析，认为财产税降低短期和长期的经济增长，销售税阻碍长期增长，而所得税没有短期或者长期经济增长效应。刘海庆和高凌江（2011）通过内生经济增长模型发现，对于税类而言，流转税和财产税有利于经济增长。沈娅莉、李小梦和杨国军（2018）认为，税制的改革应该以简化税制、降低税率、降低企业所得税的负担、进一步对个人所得税进行改革、提高直接税为主线。

二、实证分析

（一）模型与统计分析

以GDP增长率为被解释变量，以间接税与直接税比值为解释变量，选取人口增长率、资本增长率、财政支出增长率和进出口增长率等作为控制变量。通过控制不同的变量来设置不同的模型，以此达到税制结构适应不同经济环境的目的。同时根据拉齐姆增长模型及其扩展的理论基础，建立方程如下：

其中，yt表示第t期的GDP增长率，Dt表示第t期间接税与直接税比值，lt表示第t期人口增长率，kt表示第t期资本增长率，ft表示第t期财政支出增长率，tt表示第t期进出口增长率，？滋t表示随机误差项。

模型a的被解释变量为GDP增长率，解释变量为间接税与直接税比值，控制变量为人口增长率和资本增长率;模型b的被解释变量为GDP增长率，解释变量为间接税与直接税比值，控制变量为人口增长率、资本增长率和财政支出增长率;模型c的被解释变量为GDP增长率，解释变量为间接税与直接税比值，控制变量为人口增长率、资本增长率、财政支出增长率和进出口增长率。

利用OLS法分析直接税和间接税对经济增长的影响，各变量的描述性统计（如下页表1所示）。其中，增长率由国家统计局数据nt=（Nt-Nt-1）/Nt-1计算得出的，nt代表第t期的增长率，Nt代表第t期的数据，Nt-1第（t-1）期的数据。直接税主要包括企业所得税和个人所得税，暂不考虑其他税种;间接税主要包括国内增值税、营业税和国内消费税，暂不考虑关税等其他税种。

（二）实证结果

对时间序列数据进行单位根检验，结果（如下页表2所示）。

在显著性水平为0.01的情况下，进出口增长率是平稳的序列，记为I（0），其他变量在一阶差分呈现平稳状态，记为I（1），对变量数据进行相关的回归分析，其结果（如下页表3所示）。由表3可知，模型a、模型b和模型c修正的可决系数分别约为0.75、0.76和0.80，说明模型的拟合效果好。各模型的变量都通过显著性检验。人口增长率、资本增长率、财政支出增长率和进出口增长率的系数均为正数，说明上述变量与GDP增长率为同方向变化，这一结果符合一般的经济现实。同时，间接税和直接税的比重与GDP增长率呈現反方向变化的关系，说明间接税与直接税比重过大影响经济增长。

上述的模型都显示了间接税与直接税的比重过高会阻碍经济增长。间接税比重过大通过价格机制影响商品的交易，进而对消费产生直接的影响，最终作用到总需求上。直接税影响的是收入分配，一定程度可促进社会公平。同时，直接税影响居民或者企业的当期选择，对消费、储蓄和投资都有一定的调节作用。

三、结论和政策建议

通过如上分析可知，直接税相对于间接税更有利于经济增长。据此，我们建议，积极响应“十三五”规划的“降低间接税比重，逐步提高直接税比重”的政策方针，提高直接税的比重，同时也与世界接轨，使得中国税制更加完善、更加合理。

参考文献：

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