国库集中支付下的事业单位资金管理研究

赵景开

摘 要：国库集中支付制度是我国财政体制改革的重要组成部分，在国库集中支付制度下我国事业单位如何更好进行资金的管理运用是需要讨论的重点问题。本文将探讨国库集中支付下事业单位财务资金管理受到了何种影响，希望事业单位加强财务资金管理，提升事业单位的财务资金管理水平。

关键词：国库集中支付;事业单位;财务管理;资金管理

一、国库集中支付制度下事业单位财务资金管理现状

1.国库集中支付制度概述

国库集中支付制度是指将各层级部门的计划性预算资金统一集中到某一国库账户中去，在各层级部门单位进行了物资采购或者消费之后，国库集中账户直接将款项拨付给收款人的一种支付制度。国库集中支付制度最主要的特征是每个单位能够自主计划并决定自身的资金使用计划，资金的支付不需要向单位进行申报后再转账。国库集中支付制度的改革，是现阶段我国实施事业单位财务管理改革措施的重要内容之一，已经逐渐成为我国财政管理的基础行政内容，也是我国未来财政资金计划支付的主要发展方向。国库集中支付制度的实施保障了事业单位相关资金的统一调控和管理，大大地提高了事业单位财政资金的使用效率，有利于事业单位防腐廉政工程建设，实现从资金使用根源上预防腐败现象，确保了事业单位的预算资金能够安全有效运转，也有利于财政部门预算执行的有序，保障财务资金支出的透明、公开。

2.国库集中支付制度下的资金拨付方式

现阶段实行的国库集中支付制度具有两种资金拨付方式：第一种为直接支付。财务部门会根据事业单位的资金使用计划来开具支付令，之后国库集中支付合作的代理银行，通过国库专业支付账户来支付资金，直接支付方式的支付范围包括了事业单位物资采购支出、薪酬工资支付以及其他费用支出，例如工程款、设备费用等支出。第二种为授权支付。这是一种间接支付方式，在事业单位获取财政部门的授权之后，财政部门会向银行签发向事业单位支付资金的指令，代理銀行会按照财政部门支付令的金额与内容向事业单位支付预算款项，授权支付包括的范围是没有达到政府采购限额标准的物品，或者是事业单位的零散支出等项目。

3.实行国库集中支付制度的影响

实施国库集中支付制度对于我国事业单位的消费支出和资金管理具有非常重要的影响，改变了事业单位传统的现金支出方式和资金流动方式，改为通过国库统一账户对收款人或单位集中进行资金的支付，而集中账户不涉及的事业单位行政零散支出则由事业单位通过零余额账户进行资金拨付管理。这对事业单位的会计核算工作和资金管理工作带来了重大的改变，使其会计核算工作更加复杂化，这对事业单位的会计核算和资金管理工作提出了更高的要求。国库集中支付制度使得事业单位财务管理核算的基础发生改变，部分单位财务凭证的编制管理方式也出现了不规范、手续不严密的现象，缺乏健全的监督管理。因此，事业单位内部必须要加强资金管理制度的调整和细化。

二、国库集中支付制度下事业单位资金管理存在的问题

1.事业单位财务系统与国库系统脱节，资金使用安排不合理

在国库集中支付制度下，国库集中支付系统与事业单位财务管理系统是属于两个相互独立的财务资金管理体系，但是关于事业单位的资金项目拨付，两者必须相互合作并且在事业单位项目的资金支出中保持一致性。在事业单位制定阶段的资金使用计划后，国库集中支付系统需要对项目支出计划保持一致，与资金支出项目相对应。但是现阶段，在我国事业单位的财务资金管理工作中，经常出现国库集中支付系统下达资金预算目标后，事业单位却没有及时增加相关项目预算计划，会计核算时容易导致科目编制混乱，记账凭据不规范，无法与项目匹配。这些问题都会导致事业单位的资金管理出现紊乱。

一般来说，事业单位的财政资金可以分类为基本支出财政资金与专项财政资金。我国很多事业单位都存在着财政资金使用不均衡的现象，前十个月主要使用基本支出财政资金，而最后两个月主要使用重大项目专项资金，事业单位的基本支出资金拨付时间较早、申报流程较为简便，这种资金不均衡的支付方式会大大降低财政资金的使用效率，同样也会导致事业单位的财务管理人员在年底面临更大的预算管理压力。

2.缺乏专项资金管理制度

事业单位的财政资金主要来源于国家财政的拨付，并且用于特定社会服务事业的发展，为了财政资金的专业、有效使用，必须要编制专业的年度资金计划方案，特别是国家财政拨付的专项支持资金，必须建立完善的专项资金管理制度。但是现阶段，我国事业单位的专项资金使用管理普遍存在着追求立项数量，而忽视了专项资金使用质量的问题，导致了大量资金闲置甚至浪费的情况出现。根据目前情况来看，很多事业单位都只注重资金的申请，但专项资金到位后，对资金使用管理情况却没有进行监督，系统的管理体系也并没有建立起来。例如，在事业单位申请了财政专项资金之后，财务部门可能会因为对事业单位缺乏整体的认识和规划能力而不能选择最佳投资项目，降低了财政资金配置效率，加大了事业单位的资金使用压力。

3.缺乏财政资金的监督管理

国库集中支付制度的改革需要建立在健全的信息化共享平台之上，结合事业单位的资金使用计划以及预算指标，实现事业单位财政资金拨付和使用的信息化记录，对于事业单位的每一笔资金支付都进行准确化的系统记录，形成资金信息数据库。但是，目前我国事业单位对资金的动态监控的信息化程度十分低，很多事业单位没有建立起资金管理信息化平台，对已有的数据信息没有系统收集和分析，没有充分利用现代计算机网络信息技术和大数据统计分析技术，对资金的动态化监管能力较低，阻碍了资金的动态监管准确性以及灵敏度的提升，资金实现监管智能化还存在很大的差距，还需要大量的人力资源的投入，这些都导致了国库动态集中监控系统预警功能的弱化。

目前阶段，很多事业单位还存在设置私有账户的情况，这些私有账户游离于政府资金监管范围之外，得不到有效的监督控制，大大地削弱了资金动态监管的控制效果。另外，还存在着因为技术因素导致的监控盲区，有些已经纳入监管范围的账户和资金可能也无法实现切实有效的动态监管效果。监管不严导致了事业单位的资金运营效率和利用价值的下降。

三、国库集中支付制度下事业单位加强资金管理的对策

1.健全资金管理制度体系

事业单位要建立起完善的资金管理制度系统，与国库集中支付制度保持一致，建立起相互匹配的資金管理制度，保证事业单位的资金在统一规范的国库集中支付制度下实现高质量运作。事业单位建立的资金管理制度需要包括四个主要内容：预算、核算、结算以及对账。事业单位要根据阶段资金使用计划方案对预算进行合理的规划和部署，并且按照规定上交计划给国库集中支付系统，保持国库系统与事业单位财政的一致性，根据国库系统的预算资金批复时间来调整资金的使用节点。核算环节应该严格财务核算科目，设置专业的财务会计负责项目资金的审查，保证项目名称和使用资金额度的一致性。结算环节则应该将“对公转账”和“公务卡”这两种核算方式相互结合，同样，这两种结算方式的选择也需要和国库支付系统保持一致性。对账工作是对资金使用的一种事后监管，需要事业单位明确对账的模式和内容。

完善的资金管理制度体系需要严格绩效考评管理制度，事业单位应该将各个部门的资金利用效率和成本等方面的内容纳入绩效考核之中，使得事业单位各个部门积极参与资金管理工作，设置合理的绩效奖惩机制，通报考核成绩不佳的部门并提出改进方案，对绩效考核成绩优秀的部门给予奖励，缓解事业单位内部财政资金使用效率低下、不均衡、无秩序等问题。

2.加强事业单位专项资金的监管力度

事业单位需要对财政专项资金的申请、审批、执行进行严格的规划和监管，制定专门的专项资金规范，为了提高事业单位专项资金的发放和利用效率，保证专项项目能够及时开展。事业单位严格明确规定专项资金的记录和总结，对专项资金的申请、使用流程进行规范，并做好资金使用后期的反馈和总结。同时，事业单位要通过法律法规来开展自身专项经费的运用，明确专项资金的使用范围和内容，禁止专项资金的混用和滥用，要对专项资金的使用情况做出明确的财务报告，便利后期的审核和监控。

3.提升事业单位资金的动态监控信息化水平

在当前信息化高度发展的条件下，事业单位也需要大力利用现代信息化技术和网络系统，加强国库系统对事业单位财政资金的监管，实施管控财政资金的拨付、使用和审核。事业单位应该在事先就设置适当的财政使用预警监控制度，根据事业单位财政资金的使用特点规范预警系统的标准，提升动态监控的准确性和灵敏性，把握好财务资金的监控范围，充分发挥数据监控的动态有效性和灵活性。事业单位和国库系统应该研究调查各个单位的财政资金监控盲区，消除监控盲区，建设单一国库账户，让事业单位资金的使用在国库系统的统一规划和管理之下。同时，根据国库系统的预算规划事业单位要开展财政资金统一管理，有效提高资金的使用配置合理性、科学性，消除资金安全隐患。

参考文献

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