浅谈民营企业内部审计风险的成因与控制

摘要：随着国民生活水平的持续提升，宠物的功能逐渐转向心灵呵护层次，这使得宠物数量不断增加，相应的宠物行业也得到了迅猛发展，尤其是电子商业的发展，为宠物行业的全球化市场提供了技术支持与途径，但不断扩大的宠物市场也为宠物企业带来了极大的风险及挑战，如部分宠物用品公司内部审计风险增加，制约了企业的健康发展。本文以S宠物用品公司为例，探析了其内部审计风险的成因，并提出了风险控制对策。

关键词：民营企业：内部审计风险：成因：控制对策

一、民营企业内部审计风险相关概述

（一）内部审计风险概述

内部审计风险指企业财务报告中出现重大错报、漏报或企业生产运营中发生的弊端和漏洞，而内部审计人员未及时发现并纠正财务报告错误，错误认为财务报告合法、公允，经营管理健全有效，其提出的审计意见也存在不恰当之处。

一般而言，内部审计风险具有不可避免性、广泛性、持久性、隐蔽潜在性等特点。内部审计风险主要由财务报告质量及审计人员素质丽个方面决定，民营企业由于管理层意识薄弱及工作人员素质偏低等原因导致企业普遍存在内部审计风险，但其具有可控性。在日常工作中，财务人员要提升业务能力，在各部门的分工合作中提高财务报告质量，内部审计人员也要加强职业道德素养及业务水平的培训，及时发现潜在的内部审计风险，并通过制定系统完善的应对措施将风险降低在可控范围内，实现民营企业的持续发展。

（二）S宠物用品公司概况

S宠物用品公司作为全球专业的宠物产品研发制造机构，其拥有全球先进的宠物营养、护理研发中心和一体化的生产营销模式。近年来，S公司借助电商运营优势不断扩大市场规模，在国内外多个地区开设分公司，并凭借高水平的研发实力、先进的生产工艺、完善的产品线、卓越的品质和服务成为消费者信赖的品牌。当前公司的主营项目包括饲料生产、兽药经营、宠物用品、玩具、服饰、洗涤用品、橡塑制品、工艺美术品、饲料的批发、零售，从事货物进出口及技术进出口业务。公司生产经营中虽设置了内部审计部门及审计委员会，在各项目审计中，审计项目负责人需选派专业知识及能力较强的人员实施审计工作，但在部分专业项目审计中，由于审计人员技能及经验等存在不足，其内部审计质量偏低。

二、民营企业内部审计风险的成因

（一）内审风控意识不足

S宠物公司作为民营企业，为进一步拓宽市场，企业多强调宠物用品类别及产品质量提升，企业的战略目标及发展规划也以经济效益为主，忽视内部审计风险控制工作的实施。同时，民营企业管理层受传统经营理念影响，其内部审计工作仍强调事后审计，忽略对项目的全程性监督，并且内部审计人员的综合素质偏低，内部审计及风险控制意识淡薄。再加上民营企业内部审计工作容易受财务、后勤等部门的影响，降低其审计独立性与权威性，在日常内审中审计人员不仅要发现问题还需制定对策，加大了内部审计工作难度及风险。

（二）内审制度建设缺位

内部审计制度建设不完善也是引发S宠物公司内部审计风险的重要因素之一。当前我国虽制定了内部控制等文件，并且这些文件中雖涉及内部审计管理内容，但当前我国尚未制定关于内部审计专业的法律法规，且多数文件未涵盖民营企业，内审行为及人员管理未形成统一规范，民营企业的内部审计风险控制多由企业进行自我管理。S公司作为民营企业，其更强调宠物饲料、用品的研发及销售业绩的提升，对内审风险控制认识不足，组织机构设置混乱，如内审部门负责人由财务负责人担任，公司虽制定了内部审计制度，但由于公司管理层存在裙带关系，在企业管理中容易出现审计制度流于形式现象，审计制度执行不到位，审计建议及整改方案等也无法有效落实。

（三）内审执行流于形式

当前S宠物公司的内部审计执行也存在风险。随着大数据时代的到来，人工智能等信息技术不断发展，会计电算化水平随之提高，其对企业财务及内部审计人员的专业技能要求较高，但S公司发展初期强调业务市场拓展，员工的财务管理及内部审计的专业能力偏低，审计模式相对落后，各部门的信息交流与沟通等存在滞后性，如在项目开展前期未进行风险分析与评估，在项目实施中未进行全程性监督，在一定程度上增加了企业内部审计的风险。

三、民营企业内部审计风险的控制对策

针对上述S宠物用品公司内部审计工作中存在的风险，在新时期，公司要以风险控制为主导加强内部审计组织架构、管理制度、执行方式的建设，以将内审风险降低到可控范围内。

（一）优化内审风险控制环境

在内部审计风险控制中，S宠物公司要加强内部审计管理，管理层就要正确认识内部审计风险的潜在性、不可避免性与可控性，并注重内部审计风险控制工作的开展，以风险防控为核心构建企业文化，通过企业网站、定期培训、思想教育等方式加强内审风险控制意识的宣传，提高企业员工的内审风险意识。同时依照相关法律法规制定内部审计风险控制制度，规范内审工作流程，严格执行内部审计管理制度，秉持原则性态度组建组织机构，如设置专门的审计部门，为审计部门设定独立负责人，职能上部门直接向审计委员会、董事会等最高管理层负责，确保内部审计的独立性。此外，针对当前民营企业内部审计法律法规缺乏现象，相关部门要及时完善审计法律法规，为企业内部审计提供统一的管理制度，设置系统合理的法律监督体系，创新审计形式，提高风险控制水平。

（二）健全内审风险控制体系

通过分析上述内部审计风险成因，新时期S宠物用品公司要建立科学健全的内部审计风险控制体系，如完善内部控制制度，明确规范宠物饲料研发、生产、销售、财务管理、审计、风险管理等部门的工作职责与权限，确定各部门的责任主体，实现责任到人，如规范审计部门宗旨、权力和职责，规范审计部门负责人在职能上、行政上的报告关系，提高审计部门、审计人员的独立性，确保内部审计在预算上得到支持。针对登记与稽核等不相容岗位，制定岗位分离制度，避免一人多岗或一岗多人现象的出现。健全内部审计控制机制，规范内部审计程序，制定审计评价监督体系，设置风险评估制度、风险预警系统及风险应对策略等。在企业日常审计环节，审计人员要全面分析各项目、各环节的潜在风险，构建风险控制关键点及内部审计方案，严格依照审计方案实施审计工作，确保内部审计风控关键点的有效把控与落实。例如，在企业日常支付业务审核及支付中纳入内部审计部门，由其联合财务部门进行共同审核。在印鉴管理中，明确财务部门对部分印鉴的管理，在印鉴使用中，业务人员提交申请，内部审计部门对申请内容进行检查与核对，审核通过后监督财务部门负责人盖章。

（三）创新内审风控执行方式

在“互联网+”背景下，S宠物用品公司要积极引进先进软件系统，加强对计算机信息技术应用，提升企业内部审计管理信息化建设，并借鉴先进企业的内部审计系统、结合宠物行业特点、企业内部审计风险控制现状等更新内部审计执行方式，优化内部审计流程，以提高内部审计风险控制效率。同时，完善内部审计业务标准，结合各项目中内审风险识别、评估、控制及监管审计标准对审计人员进行监督评价，以降低内部审计风险。在内部审计信息化建设中，企业还需建设智能预警体系，包括计算机网络和风险数据库，打造AIS辅助审计系统，为审计人员的异地办公、审计底稿自动生成等提供技术支持，确保内部审计质量：针对集团企业，公司可将AIS辅助审计系统与各分公司审计系统进行无缝对接，为审计人员随时查询各公司财务报告及相关资料等提供方便。

四、结束语

综上所述，当前我国多数民营企业的内部审计还存在一系列风险，笔者通过本文分析了内部审计风险的成因，并从内部审计风险控制环境、内部审计体系及风险控制执行方式等角度出发，提供了内部审计风险控制建议，以实现企业的健康发展。

参考文献：

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[2]蔡军泉.对企业内部审计风险控制方法研究[J].中国国际财经（中英文），2017（14）：104-105.

[3]鲍建斌.民营企业内部审计风险的成因与控制探讨[J].纳税.2018，12（ 35）：211+213.

作者简介：

边丽珍，上海耐威克宠物用品有限公司，上海。