基于企业会计内部控制的基本措施分析

摘要：当前我国经济发展迅速，企业的实力和竞争力不断提高，企业若想要进一步提高在市场当中的地位，就需要从管理方面下手，运用科学合理的手段来促使企业在最大限度内获取利益。从企业财务管理的角度来看，其最重要的就是会计内部控制，这一点能够对企业的运营和风险控制产生影响。因此，本文针对会计内部控制产生的问题进行研究，从而提出相关的措施。

关键词：企业会计：内部控制：问题：对策

一、会计内部控制制度对企业的作用分析

在企业当中推行内部控制制度能够促进财务流程的规范运行，缓解企业财务产生的风险。企业资产的安全保障需要依靠完善的内部控制制度。企业通过定期或者不定期清算存货以及资产时，能够在第一时间内准确地找到固定资产当中存在的漏洞，并且开展相应的维修工作，保障固定资产能够正常运转，与此同时，企业开展定期的盘点工作能够保障资产账户的准确性。另外，能够维护会计数据的真实性与可信度。在内部控制制度当中，涉及不相容职位的分离以及审核制度，这种做法能够在一定程度上维护财务核算的正确性，减少工作人员问题的产生。并且通过调整优化内部控制制度能够缓解企业进行重大投资所产生的风险。企业的会计内部控制制度当中，对于企业的资产投资以及并购行为都有相关明确的规定，能够在很大程度上降低管理者出现错误的概率，减轻企业出现财务危机的风险。

二、企业会计内部控制的问题

（一）会计内部控制意识不足

目前，部分企业进行日常管理时，注重生产与营销方面的管理工作，但是忽视了内部制度以及人员管理等工作，导致了缺乏内部控制的相关意识。企业在开展会计工作时，会计人员将全部的工作包揽，从而无法进行内部监督，影响了企业会计信息的真实性以及准确性，不利于企业的经营决策的开展。

（二）会计内部控制制度不健全

会计内部控制制度存在缺陷的情况在我国大部分企业中是比较常见的，还有部分企业甚至没有设立内部控制制度。大部分企业当前制定的会计内部控制制度都存在的内容不明确、规定粗糙等问题，导致企业的现实发展情况与管理需求出现了偏差。正如在少数企业的内部控制制度当中没有将职责进行划分，导致出纳拥有较大的权利，加剧了企业的经营风险。

（三）企业会计内部控制信息不通畅

会计内部控制在企业会计管理当中担任信息传递的角色，能够加强企业管理者对自身企业财务状况的理解和分析。然而企业内部信息交流不顺畅是目前我国企业会计控制所面临的挑战，不能合理地发挥沟通平台的作用，导致了在进行企业会计内部控制工作时信息传递的效率较慢，导致企业内部审计部门不能在第一时间开展会计信息的监督工作，从而出现财务信息不准确的情况。

（四）会计监督不到位

在少部分的企业当中，对于会计监督工作的开展要求不够严格，导致企业当中产生许多存在偏差的会计行为，这些主要能够通过企业内部的成本费用支出不协调、企业资金的损失等情况可以看出。大多数的会计人员在进行工作时脱离了制定的标准，并且还有一些管理人员和财会人员违反了法律规定，没有具备工作人员应有的职业道德素质。另外，还有一部分企业对于费用支出没有明确的预算，造成了资金的流失与浪费。

三、强化企业会计内部控制的措施

（一）優化会计内部控制环境

首先，要明确企业领导者在内部控制当中的地位，其应该是制度的制定者和执行者，发挥着领导的作用，下属工作人员进行内部控制工作时受到管理者的言行举止的影响，所以说应该加强企业管理者的基本素质，提升他们的内控意识和创新理念，同时也应该加强对企业工作人员在知识技术方面的培养，在企业的工作人员当中树立内部控制的意识，并且还能够出台相应的工作考核制度以及业绩奖惩制度，将员工的个人利益与企业的集体利益相联系，提高企业员工进行内部控制的热情。其次，要发挥企业会计人员在内部控制当中的作用，其作为制度的执行者和监督者，要具备最基本的职业道德素质，对于企业各项的内部控制制度要有深入的了解，同时还要不断地进行自我提升。

（二）健全会计内部控制制度

企业的会计内部控制工作对企业管理有着非常重要的作用，涉及企业管理的每一个岗位，涵盖企业经营活动的各个环节。会计内部控制机构要不断完善，才能规范企业内部监控制度，最大限度地保证企业的经营效益，减少企业的投资风险。会计内部控制制度是会计核算和管理的规则书，对企业的会计工作起着指导作用，同时加强监管制度可以有效地规范企业财务活动的合法性，保证企业通过正当手段盈利，提升企业市场竞争力，最终实现企业经济效益的增长。作为企业自身，应该在国家法律法规的大背景下，依据企业自身的特色，同时尽可能地为国家、人民创造福利。企业要保证岗位的流动性，给积极进取的人留足进取空间，合理分配人才，让每个人都可以发挥自己的长处，同时明确每一个职位的职责，做到职责明确，让每个人各司其职，提高工作效率，实现更好发展。

（三）构建会计信息内控系统

为了推动企业内部控制效率的提高，在信息化飞速发展的时代大多数企业选择将会计工作与信息技术相结合形成一种新的、高效的会计信息系统，而这种会计信息系统的形成标志着会计信息时代的到来。会计信息系统的运用可以极大地提高会计工作者的工作效率以及数据准确性。自动将会计数据进行收集、分类、汇总和传递，高效完成各种基础性业务，例如会计凭证登录、会计报表编制等各种与会计相关的工作。使得会计核算与业务处理，会计记账与审核同时进行，实现信息资源的集成与共享。会计信息系统的运用可以使得内部系统之间的关系变得更加紧密，这是因为它具有一种会计控制的功能，实现将会计确认、计量和数据进行控制，将经济业务发生过程和内部控制制度纳入实时监控的范围。会计工作人员应在企业开展的各种关于会计信息安全和知识培训中学习到一种风险防范和信息安全保护意识的能力，可以通过网络存储、刻制光盘等方式进行数据备份，对各种数据信息进行分设密码与登录权限，以防止由于黑客攻击而导致的会计信息内控系统风险的发生。

（四）强化内外部会计监督

会计监督是会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。会计监督既是内部监督又是外部监督。企业加强内部的会计监督可以及时发现企业运行中可能存在的制度漏洞，及时修补改进制度，方便更好的企业管理。企业会计的内部审计的关键环节就是内部审计，通过独立运行，有权威，有控制力的内部审计机构，按照法律法规以及企业规章制度所规定的规则去监督、管理、改进企业的运行。企业审计机构应该分离出来，以独立客观的角度去评判企业的运行是否符合规章制度，检查企业的财务状况是否合法评价企业内部机构的管理监督状况等等，从各个方面去评判企业的运行。与此同时，企业也需要加强外部监督，实现企业的内外部监督相互配合，编织内外部监督网络体系，尽可能使企业在监督网络体系中发展。企业的外部监督当然离不开财政、税务、工商等外部执法机构的严格监管，并与企业的内部监督完美配合，在监督企业的同时也加大对企业的内部监督机构的监督，内外兼治，以外治内，实现企业以及企业内部监管机构的监督管理，从各个方面去管理监督企业。

四、结语

综上所述，企业的正常运行离不开会计内部机构的监督管理，而且会计内部监督机构尚且没有发展完善，还存在部分问题。无论是出于企业的需要，还是会计内部监督机构的发展需要，企业的管理者都应该更加重视企业内部的会计管理工作，加大对其的发展力度，并依托此方法来提高企业的市场竞争力，使企业在激烈的市场竞争中可以立于不败之地。

参考文献：

[1]刘晗卿，冯淑霞.企业会计内部控制存在的问题及对策研究[J]。行政事业资产与财务，2018（18）.

[2]孟宪祥.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].商场现代化，2018（16）.

作者简介：

李铭，福州市规划设计研究院，福建福州。