《会计规则的由来》创作历程

周华

拙著《会计规则的由来》承蒙业界同仁抬爱，书中部分章节有幸在《财会月刊》中以摘要连载的形式与读者朋友见面。近年来，笔者曾在多场师资研讨会上向同仁们汇报过这一著作的内容概要，引起了同仁们的浓郁兴趣，也有许多读者反复催问何时能正式山版。应《财会月刊》编辑部邀约，我在此很荣幸地向业界仁汇报这部著作的创作历程，顺便解释多年来反复推迟出版的缘由。

一、撰写动机

1999年秋，我有幸考入中国人民人学会计系攻读硕上学位，在阎达五先生、戴德明先生等师长的指导下开启理论研究之路，并确立了立法导向、教学导向和实务导向的研究珲念。我向导师戴德明教授申请以《会计制度与经济监管——中国企业会计制度改革的优化路径研究》作为博士论义选题，紧扣会计基础理论开展学术研究，得到了戴老师的人力支持。我们讨论确定了一个科研计划，原计划用五六年的时间，对国际会计准则等流行会计规则的由来进行全景式的辩证分析。在大胆假设、小心求证之后，研究发现却令我们感到吃惊：国际会计准则是一套缺乏合理逻辑的金融分析规则，很多“国际会计惯例”是以讹传讹的结果，根本就不符合会计基本原理。这些发现使得研究计划被迫不断调整、一再延长。直到今年，这份计划整整执行了将近19年，才算初步达到当初计划的口标，学术创新才箅踏上新起点。

二、研究历程

自1999～2002年，我一边借鉴流行的新制度绎济学、实证会计等研究套路，尝试埘会计规则的变化逻辑给出理论解释，一边参照法学理论，结合搜集到的史料进行辩证分析。在这一过程中，有幸旁听了著名统计学家吴喜之先生的统计课程，并拜读了陈希孺先生等统计学家的著作，我了解到统计分析方法只能用于佐证，而不能证明因果关系等科学原理，同时也意识到新制度经济学的解释力度弱于法学理论。于是，我全而转向运用法学和经济学交叉学科研究方法开展会计理论研究。

2002年初春，阎达五先生对我们提山了全面梳理域外会计规则成败得失的要求，且重点就是对美国证券市场卜的公认会计原则进行辩证分析。这方向的翻译资料并小算少，但在关键链条上总是“掉链子”。越来越多的会计规则成为业界“最熟悉的陌生人”。这一切都促使我们加快进度，努力搜集证据，加紧进行基于法学理论的辩证分析。

2004年秋季，我的博士学位论文《会计制度与绎济发展——中国企业会计制度改革的优化路径研究》形成了初稿。这篇论文提出了“国际会计趋同的不可能性”：论义认为，会计制度在性质上是民商法、经济法和会计记账方法融合生成的企业收益分亨规则，因此，不可能形成统一的围际会计规则。所有评阅专家都支持论文的逻辑推理，但都对论文的发表前景表示担忧。最终，答辩委员会对论文给予J，充分的肯定和支持。这让我感到任务重大、使命光荣。我也意识到，必须有更加充分的证据、更加有力的逻辑来支持原创的观点，才能真正推动会计立法、会计实践和会计教育向正确的方向发展。2006年4月，《会计制度与经济发展》书出版，该书保留了原创的理论分析部分，而珍贵的史料则大多沉淀于这本《会计规则的由来》里。

2011年6月，《法律制度与会计规则》和《会计规则的由来》初稿成型。我打印了一批书稿，向师长和前辈们征求意见。2012年12月，我赴哥倫比亚大学做访问学者，其问搜集了很多优秀的学术著作，这些资料对本书的观点提供了很有说服力的佐证。2013年，本书有幸入选国家社会科学基金后期资助项目。2016年10月，《法律制度与会计规则》顺利出版。

迄今为止，已经撰写完成的“会计学原论”系列著作共有三部，合计约150万字，分别为《会计制度与经济发展》《法律制度与会计规则》和《会计规则的由来》。

在业界前辈和同仁的鼓励下，今年定稿的《会计规则的由来》篇幅比2011年6月的第一稿扩充了人约两三倍。这是同仁们十多年鼓励、支持的结果。本书初稿得到了国家社会科学基金后期资助项目评审专家的肯定和支持，戴德明先生、耿建新先牛、冯淑萍女上、陈毓丰先生、丁富生先生、林钢先生、土化成先生和赵两卜先生等师长提出了许多宝贵的修改建议，在此一并深表谢忱。