财务欺诈的成因分析以及审计对策的研究

【摘要】：随着经济和科技的快速成长，财务欺诈手段和方式日渐增多，对我们以及审计单位来说有效的找出解决财务欺诈的发生方法是一种很大的挑战。有效的防范和阻止財务欺诈问题，做好财务审计工作，才是每个公司共同面临的需要迫切解决的不可忽视的问题。采用有效的审计对策，做好审计工作可以保护中小投资者的切身利益，有利于建设完善的会计准则制度以及审计行业的发展。

【关键词】： 财务欺诈 成因分析 审计对策

一、前言

世界的不断进步以及社会的不断发展也包括经济水平的不断提高，越来越多的企业和公司都出现了财务欺诈的问题。财务欺诈所应用到的方法恶劣，在一定的层面上存在很大的安全隐患，不仅会损害到公司等各方面的利益，而且对证券市场的发展也存在这着不可忽略的冲击，最终对证券市场产生了不健康的无利的影响，具有特别大的危害性.并且这样发展下去，必然会使得每个的投资者都产生经济上的不可估算的损失，从而导致企业的发展停滞不前，从而引起世界各国各大企业的关注，这将成为一个具有挑战性和讨论性世界难题。

二、财务欺诈的成因分析

（一）相关法律的缺失

财务欺诈行为的发生，在一定的程度上是根据特定时期法律环境的不严谨出现的。大家对法律意识性和对违法行为不甚理解，其处罚力度的也不够强大，财务欺诈行为日益出现。在我国现在运行的《刑法》中并没有对发生财务欺诈的行为做出具体的约束行为，也没有对提供虚假的会计信息这种情况以刑法的具体内容进行规定。最重要的是并没有与会计里面规定的具体事项形成统一的对应和衔接。就是因为法律文件中出现的漏洞以及不合理的方式，使最具有威慑力的刑法没有变成人们所依靠的中肯力量。并且在《会计法》以及《注册会计法》和《审计法》中都是应用到了一些单纯的授权性字眼，并没有对这些权利如何行驶做过多的监督管理和制约规定。综上所述，我国在法律上对财务欺诈问题应该尽快的完善与修改。

（二）监督制度不完善，使得会计准则存在漏洞

目前我国监督部门主要有审计、保监会、银监会、财政、证监会等，而这些部门又按特别的方式方法划分了一些监管范畴。其中财务部对每个模块的全部财务进行监督，但真实中都会因为人力物力的不完善做不到对这些欺诈来全面的监督。国家的审计部门也不可能对全国各地遍及的这么多单位企业都做到仔细的检查监督，许多违法乱纪的情况根本得不到及时的制止与纠正。我国监督环节一直都是一个重大的薄弱区，面临着鞭长莫及的窘境。监管人员的不足与监管力度的欠缺，使监督和惩戒力度得不到高效率的高准则的监管。当中，会计师事务所和会计人员由于企业对其利益诱惑而进行的会计造假行为比比皆是，很难有效的打击到，使得一些企业和会计人员更加的猖狂。

（三）会计人员职业道德的缺失

会计的职业道德是指各个人员所遵照的行为准则，它包含无私的特性，服务的特性和原则时代的特性。我国对会计人员做出了具体的行为规范并颁布了《中华人民会计法》和《会计基础工作规范》，明确所要遵循的会计行为规范。但在实际会计实践中，尤其我国对职业道德违规的行为惩处力度不够严，对其做出的恶劣的道德行为没能赏罚分明，因此这些人员就会采用违背职业道德的事情，从而构成财务欺诈问题的发生。

三、财务欺诈的审计对策

我国的财务欺诈在证券市场所造成的危害极其之大，让人失去了很多的信任，其伤害是不言而喻的，并且以这种形式的欺骗还在日益壮大，让人头疼不已，无法解决。本来把一切的希望都寄托在了注册会计师的身上，然而事与愿违，让一切都变得破溯迷离，注册会计师的倒戈相向让希望破灭，让一切的欺诈都回到了原点，会计师事务中注册会计事的造假情况屡见不鲜，让欺诈问题更加的严重，让人们无法再对会计行业产生信任。因此应对财务欺诈的审计对策有以下几点：

（一）加强诚信制度与法律法规的建设

需要办到的是认真执行并完善好新准则 在上市公司在应用时要做到制度的创新并加强会计人员的关于诚信的教育。让所有的人员在健康的财务制度上准确前行。完善法律法规，使其明确规定做出欺诈行为所需要受到法律法规的惩戒，让会计人员对法律法规重视起来，从而起到制约的作用。

（二）准确把握管理与非管理，进行有效的监督

财务欺诈在上市公司中存在的方式有明显的相同性，认真准确的把握住管理欺诈和非管理欺诈的不同的基本特征，从而容易进行监督，非管理欺诈通常是公司里地位比较低的人员，这些人的心里素质不是很好，通常会在生活上表现出不良的以及不安的情绪，很容易发现其露出的欺诈苗头 而管理层的欺诈通常是公司的领导层的人物，其目的是为了度过公司的非常时期，旨在想要获得并取得新贷款，发行新贷款等等的公司的危难时期。

（三）加强会计人员的管理

1.加强赏罚分明机制

在上市公司中，建立有效的激励与惩罚的机制，准确的判定责任标准，将会使大家的责任主体的各尽其职的意识提高，从而有效预防财务欺诈的发生。事先做出详尽的责任规定，减少出了问题以后不必要的纠纷，同时建立有效的管理人制度和声誉的机制，公开的进行业绩和信誉的记录，让人人都成为主体，人人都成为监督的机制，从而达到遏制欺诈行为的发生。

2.加强审计人员质量

其主要是要做好审计人员的定期的选拔和培训的前期工作，使得每一个审计人员都要具备专业的会计技能，从而可以密切的关注到财务欺诈的前期动作，以及敏锐的洞察到财务欺诈的端倪，从而能够尽快的得到解决，准确的发现财务欺诈的可能，时刻能够保持警惕，最终应用过硬的专业知识采取一定的步骤方法解决掉这些问题，达到提前预防的绩效

四、结束语

财务欺诈行为在不断的发展，在管理层遭受内忧外患的情景之下，最终选择了自身利益最大化的的欺诈行为，这种行为在市场中不断的衍生，其发展的形式多变，难以制止，仍然存在很多的欺诈行为有待我们去研究和探讨。

【参考文献】：

【1】刘立国，杜莹.公司治理结构与会计信息质量关系的实证研究[J].会计研究，2003（2）：28-36

【2】岳殿民.中国上市公司会计舞弊模式特征及其识别研究[D].天津财经大学，200

作者简介：王钦（1992-    ）男，汉族，河南商丘人，云南民族大学管理学院，2018级研究生，会计专业