企业内部控制的问题与对策

任全胜

摘要：随着世界经济一体化发展趋势，我国企业将在国内外市场上广泛参与竞争，起到越来越重要的角色，因此加强企业内部控制的探讨是十分重要的。应面对复杂多变的世界经济环境以及更加严格的内部监管要求，企业必须加强自身的内控管理，这需要对内控关键点进行分析，同时通过多种管理手段，促使企业经营结构得到优化和及时调整，最终实现企业的“精细化”内控管理。

关键词：精细化;内部控制;企业财务管理;市场竞争;监督;风险

为了实现稳定、可持续发展目标，企业应积极促进技术创新，提高劳动力生产率，转变经营管理模式，构建现代化企业内部控制机制。下文中，研究者将结合个人从事企业内部控制管理的工作经验，总结新经济时期中企业内部控制工作中存在的常见问题，提出优化改进的应对策略。

一、新时期企业内部控制工作中的常见问题

（一）内部控制的意识薄弱、认识不足

从国内情况来看，部分企业的管理层和负责人认识不到内部控制的现实意义与重要性，没有系统化了解、掌握内部控制的相关知识理论与科学管理方法，无法结合企业发展目标、日常生产活动，灵活调整内控管理策略，提高了企业在经济活动中可能承担的风险系数，不利于保障企业的利益及发展。

（二）内部控制机制存在漏洞

现阶段，我国多数企业已经在不同程度上建立了内部控制机制，以达到提高盈利、降低收益的效果。但从运行情况来看，内部控制制度缺少系统性、全面性和规范性，内部控制策略执行难度高、效果差，企业内部组织结构不合理，各部门之间缺少合作与沟通对话，内部控制职能分工不明确，员工参与内部控制工作的热情和积极性较低，内部控制机制中缺少考核评估和奖惩措施。

（三）企业内部控制工作精细化不足

精细化内部控制可以理解为，通过内控监督、环境因素控制等具体措施，实现内部控制策略的细化、精准实施，以维护企业的经营秩序。但从各地企业的内控实践分析，精细化不足是一些企业在内部控制工作中的缺陷和常见问题，具体表现为：首先，内部控制目标的制定、内部控制策略的实施，没有与企业生产经营需求和经济情况密切结合。其次，少数企业仍然使用传统、保守、粗放的内部控制方法，不能够根据现实情况对企业内部控制制度进行灵活调整、不断完善，导致了内部控制制度的精细化不足。

（四）内部控制工作人员的专业能力有待提高

内部控制工作人员的专业能力、职业素养，是内部控制工作质量与实施效果的重要保证。实践中，部分企业的管理者内部控制意识不强，不重视对内部控制工作员工的选拔和培养;一些内部控制工作人员对财务管理、内部控制的相关知识理解不充分，不能够灵活将理论知识应用于实践工作中，还有一部分内部控制工作人员是从其他部门中选拔、兼任，缺少从事内部控制的相关工作经验。

二、企业内部控制工作的应对策略

（一）重视对内部控制工作人员的选拔与培养

企业管理者应当重视对内部控制工作人员的选拔与培养，提升内部控制人员的职业素养和专业能力，提高企业全体员工的内部控制意识理念，通过内部控制工作，增强企业在国外、国内市场上的产品质量与价格竞争力，提高产品品牌的国际影响力。

（二）建立并完善内部控制管理制度

首先，全面内部控制管理制度的建立，需要获得财务管理部门的积极支持。财务管理部门应保证账目信息的真实、准确，并和其他部门协调配合，共同完成内部控制工作任务，实现内部控制的目标。

其次，应当加强对企业内部控制管理制度的监督与反馈。通过监督反馈职能，确保内部控制工作的准确性和精细化，对企业各部门信息、数据进行核实，在企业内部形成良好的内部控制监督氛围。

再次，结合企业实际，对内部控制管理旧制度实施灵活、合理化调整。由于企业的发展需求、经营活动在不断变化，因此内部控制管理旧制度也应随之调整，实现动态、跟踪内控管理。

最后，企业应建立与内部控制管理制度相适应的绩效考核与评估奖惩制度，以激发企业员工积极参与内部控制的工作热情，在企业内部形成良好氛围，全面提高每一位员工的职业素养和内控管理认识。

（三）重视全面预算管理，健全内部控制体系

重视全面预算管理、健全内部控制体系，意味着要优化企业预算管理工作，规范全面预算的评估、执行和编制流程，保证预算编制方案的精确性与可行性。通过全过程的预算管理制度建立，实现事后评估与考核、事中监督与执行、事前数据报表分析与调查，降低财务风险、防范经济风险的同时，为内部控制体系的建立、健全提供制度保障。在编制全面预算方案的时候，工作人员应结合企业的经营需求和经济条件，一切从实际情况出发，在参考长期发展规划、经营策略、市场价格变化的基础上，完成全面预算方案的编制工作。

（四）严格执行内部控制策略

加强企业内控管理体系的执行需要克服企业自身的障碍，包括内控精细化管理脱离实际、传统财务管理模式的影响等。为了扫除这些障碍，企业需要从四个方面入手：一是控制好内控管理的精细化程度。这要求企业在改进和细化内控流程时，充分考虑到企业自身的实际情况以及内控流程的可操作性，确保“不必要的内控流程不出现、该出现的内控流程缺一不可”，使得内控管理体系充分发挥对企业经营管理的规范作用。二是进一步革新自身的财务管理模式。这要求企业跳出传统财务管理模式的“牢笼”，在不脱离基础财务标准的情况下进一步改进自身的财务管理模式，使得内控管理充分作用于财务管理，财务管理推动企业内部控制的实施。三是执行内控管理体系要考虑企业的真实情况。具体来讲，就是企业在长期的发展中要面临不同的发展困境和经营状况，因而其财务状况并不是一成不变的，所以，企业要在不同阶段调整内控管理的执行刚性。比如说，在财务高风险的情况下，企业要加强内控监督，构建好内控环境，使得内控管理发挥出降低风险、减少风险损失的作用。再或者说，在财务风险不高的情况下，企业在内控管理上也不松懈，不仅进一步提高内控管理体系的精细化程度，还适度微调内控管理的执行力度，使得内控管理适时而变。最后，保证企业现金流周转顺利，防止资金链断裂。内部控制工作人员应负责企业成本控制工作，为企业制定经营策略、投融资策略，提供合理化建议，防范市场经济风险的同时，保证企业资金周转顺利。

（五）提高内部控制工作质量与效率

企业是由每一个为达成组织既定目标所形成的团体，因而提高内控管理的专业化程度需要从企业全员入手，具体来讲需要关注四个方面的内容：一是切实提高企业内控人员的内控知识水平。这要求企业在日常工作中渗透内控知识的普及和宣传工作，比如，在企业定期会议或季度总结会议中设计内控知识的考核环节，对考核结果良好的给予适当奖励、对考核结果较差给予一定的惩罚。二是提高内控人员的执行严谨性。这要求企业进一步加强内控的监督工作，从企业领导到企业部门负责人，都应当重视内控工作的监督，确保企业内控管理受到全过程全方位的监督。

三、结论

总而言之，内部控制管理制度的建立、完善与实施，是降低企业经营成本，增加盈利收益，防范市场风险与环境风险，促进企业健康、可持续发展的重要手段。作为相关工作人员应提高自身的内控管理意识，重视全面预算编制，健全企业内部控制体系，为企业稳定发展作出贡献。

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