审计人员职业道德缺失原因及对策分析

程燕兵

摘要：职业道德因素是提升审计工作开展质量的关键因素。在当前审计工作的重要性得到较大程度凸显的情况下，审计人员的职业道德建设受到了各方面人士的高度关注。本文首先对审计人员职业道德缺失的原因进行了研究分析，并制定了提高审计人员职业道德建设水平的具体策略，对提升审计工作的综合性开展质量，具有十分重要的意义。

关键词：审计人员;职业道德缺失;对策

引言

审计工作是关系到资金安全和应用价值的关键性工作。该行业的职业道德建设工作十分重要。因此，在当前审计工作团队成员的职业道德建设问题较为突出的情况下，制定审计人员职业道德缺失问题的对策，是很多审计工作人员重点关注的问题。

审计人员职业道德缺失原因

1.企业内部审计工作制度不够完善

内部审计工作制度的构建是确保审计工作规范的基础，也是避免审计工作人员在不良环境和风气影响下出现职业道德问题的关键。但是，现有的一些企业在进行内部审计制度建设的过程中，对这一制度在审计人员职业道德方面的影响分析不够全面，无法在制度的帮助之下，有效地提升企业的内部审计工作水平。一些内部审计机构的构建对于审计工作的规范性监管存在不足，并没有在制度层面体现出对审计工作的有效约束，不利于内部审计制度的全面改良。一些内部审计工作缺乏对法律法规的有效应用，在进行审计底稿管理的过程中，没有完整地结合法律要求制定审计工作的实施方案，难以在审计制度的完整性建设方面取得成效。

2.审计工作的独立性缺失

审计工作只有保证具备足够的独立性，才可以避免受到人为因素的过多干扰，从而为审计人员职业道德的建设创造纯粹的环境基础。但是，现有的一些审计性质的工作在实施的过程中，对审计工作独立性建设的需求分析不够完整，尤其是对于审计人员职业道德建设的相关需求总结不够全面，无法在审计工作运行模式设计方面得到改良。一些国有企业在进行审计机构建设和权力配置的过程中，对于审计工作独立性的价值认知存在不足，简单地按照自上而下指标贯彻的方式对审计工作的主要运行机制进行构建。在这种状态下，很大一部分审计工作简单的从属于上级行政机构，而审计工作也无法单纯的凭借制度要求进行具体的业务审计，无法为审计团队纯洁风气的构建提供帮助，也使得审计工作的独立性建设难以得到成熟化构建。

3.企业审计工作队伍建设水平较差

审计工作本身具备一定的复杂性，只有保证此项业务的团队得到合理化组建，才可以为审计工作的顺利实施提供更加完整的支持。但是，现有的一些企业缺乏对审计专业人才队伍建设情况的关注，人才库的组建存在不足，无法凭借团队成员审计专业素质的优化提升综合性审计工作水平。在进行审计团队组建的过程中，一些企业对于内部审计和外部审计团队缺乏有效地区分，导致不同类型的审计业务无法实现审计人员的灵活调配，不利于审计团队组织灵活性的优化。一些审计团队的建设工作缺乏对团队成员专业素质培训工作的关注，虽然为审计人员进行了专业技能的教育及考核，但相关教育活动存在形式主义倾向，与具体的审计工作结合不够紧密，无法在提升团队成员专业技能的同时，实现对审计工作队伍建设方案的创新设计，更无法为审计工作团队综合性建设水平的优化提供保障。

审计人员职业道德缺失问题的应对措施

1.完善企业内部审计工作制度

企业的内部审计工作设计人员需要对审计制度在审计工作规范化运行方面的重要性具备足够的了解，对规范的审计工作环境可以为审计人员职业道德建设带来积极影响具备足够的了解。企业的内部审计工作制度在进行构建的过程中，需保证内部审计制度的价值可以得到更加完整的显现。在制定内部审计工作的运行策略过程中，一定要加强对公司财务信息内容的影响力研究，尤其是要对凭借审计工作相关信息牟取私利的问题进行有效的控制，以此保证企业的内部审计工作制度可以充分地适应审计工作体系创新建设的实际要求，为审计团队在制度的指引下规范审计工作提供帮助，并对良好职业道德的养成创造有利条件。企业的内部审计工作制度建设还需要强化对法律资源的应用，尤其要按照法律的要求，对审计工作的底稿进行完整的保存，以便审计工作可以更加全面的掌握审计相关信息，并以此实现对审计人员的有效督导，使审计人员不会在缺乏监管的情况下产生以权谋私的错误心理。加强对被审计单位形象管理工作的关注，在充分考虑被审计单位的需求制定下审计人员的职业道德建设细节，使审计人员可以在理想的环境下逐步形成优良的职业道德。

2.提高审计工作的独立性建设水平

在制定审计工作的独立性建设方案过程中，一定要加强对国有企业传统管理机制的研究，并对自上而下的指标贯彻所具备的负面影响进行系统性总结，从而实现对审计工作运行细节的把控，并保证审计工作所需的独立环境得到充分有效地构建。国有企业要对审计工作人员职业道德缺失的原因加以分析，尤其要对不良工作环境和风气所产生的恶劣影响有足够的了解，使可能形成不良风气的因素能够得到充分完整地规避，更好地实现对审计工作组织管理模式的优化设计。一定要加强对审计工作独立性特征地关注，尤其要对人为因素过多干预可能带来的复杂局面加以预测，使审计工作机构在进行建设的过程中，可以始终将独立性作为主要原则加以对待，切实避免企业权力机构和人为因素对审计工作产生过多的影响。审计工作在独立性建设工作在推进的过程中，需要加强对审计人员身份的关注，尤其要保证身兼数职的审计人员有效的区分审计工作和其他性质的工作，使审计的独立性不会在审计人员多种身份的影响下，受到其他因素的影响。

3.提升企业审计工作队伍建设水平

企业在进行审计工作改进方案建设的过程中，必须对审计工作团队组建水平的重要性具备充分的关注，使审计工作在创新设计的过程中，可以更好地适应审计工作所带来的各方面复杂考验，从而为企业充分完整地适应审计工作组织机构的创新型建设需要提供完整的支持。审计工作团队的建设需要加强对灵活性的关注，尤其要对企业审计工作所涉及的各方面问题进行完整的分析，使审计工作团队的建设能够完整充分的适应审计性质业务运行的具体需要，为审计工作团队成熟的适应各方面审计工作开展需要提供帮助，并保证审计性质的业务可以为审计工作各方面问题的有效应对提供帮助。要加强对现有审计人员专业素养培训工作的关注，使团队成员的专业素质可以得到提升，切实保证企业审计工作水平在总体上得到强化。

结论

职业道德的优化建设是提升审计工作质量的关键。因此，在当前审计性质工作创新发展的关键阶段，加强对审计人员职业道德缺失情况的研究，并结合审计工作在新时期的发展需要，制定职业道德工作体系的优化构建策略，对提升审计人员的职业道德建设水平，具有十分重要的意义。（作者单位：山煤国际能源集团山西辰天国贸有限公司）

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