中国省级地区税收收入分析：基于主成分分析法

李进　何先平

摘要：提取3个主成分（常规税务因子、资源税务因子、烟叶税因子），运用主成分分析法对2017年我国31个省级地区的税收收入的13个税收指标数据进行分析。根据综合评价模型，发现综合得分较高的几个地区依次为广东省、山东省、江苏省、浙江省、上海市，说明这几个地区对国家税收贡献较大。通过分析可知，我国税收主要来源于常规税，尤其是国内增值税和所得税。研究结果对我国的税制税法的修改完善，具有一定的指导和帮助作用。

关键词：财政收入;税收收入;主成分分析

中图分类号：F810.423文献标志码：A文章编号：1008-4657（2019）02-0071-08

0引言

税收是国家财政收入的主要组成部分，税收问题关乎国家命运和民生福祉，影响社会安定，既是重大经济问题，也是重大政治问题。税收还是国家财政收入的重要来源，约占财政收入75%。在经济高增长的背景下，财政收入持续高速的增长，特别是税收收入的增长持续高于同期GDP增长，成为推动财政收入增长的主要原因。税收依据不同的目的和标准又可以分为很多类，但是目前大部分学者都只是研究某一种税及相关制度：孔培嘉[1]认为未来房地产税全面扩围，可考虑选择首套房免税方案，以及房地产税的推出要处理好长期和短期的关系;黄晓虹[2]认为个人年所得税免征额的合理提高，有利于提高消费支出水平，且能改善不纳税群体的消费结构;祁红丽[3]认为车船税对推进税收立法、构建自然人税收管理体系乃至完善财产税制度等提供了有益借鉴，有助于我国财产税体系和自然人税收管理体系的建设。

目前在我国各类税收当中，占比重最大的是国内增值税和所得税，现阶段我国依然依靠投资来拉动经济，财政收入增长比较快。本文主要从影响税收收入的13个指标数据入手，运用主成分分析法对我国各地区税收收入进行合理的研讨和准確的分析，具有很好的现实意义。

1数据来源及说明

1.1数据来源

本研究资料为2017年我国31个省级地区的税收收入的14个指标数据（国内增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入）。数据来源为《中国统计年鉴2018》[4]。

1.2说明

2017年全国各省级地区税收收入共涉及14个指标，其中“其他税收收入”只有一个非零的有效数据，放在一起分析的话，无法计算相关阵，且数值极小，所以分析中不考虑这个指标。其余13个指标，分别用X1～X13表示。文中采用Excel做简单的描述分析，用统计软件SPSS做主成分分析。13个税收指标按课税对象性质分类可以分为五大类[5]。具体分类如表1所示。

2数据处理及结果分析

2.1描述统计

我们先将统计年鉴中获取的2017年全国财政收入（包含税收和非税收）及各指标总税收数据导入Excel中作饼状图和柱状图。

2.2数据指标相关性检测

为了能够更加精确地找出各指标中起主导作用的综合指标，将对2017年31个省级地区的13个税收指标数据进行KMO和巴特利特球形度检验并提取相关阵。KMO和巴特利特检验，KMO检测值在0～1之间，值越大则说明各个指标之间的相关性越强。

经检验得KMO值，0.759>0.5，说明该数据适合进行主成分分析，Bartlett的球形度检验得Sig.=0.000<0.005，说明各指标间具有显著的相关性。KMO和Bartlett球形度检验结果如表3所示。

2.3主成分分析及结果

2.3.1确定主成分个数m

对影响地区税收总收入的13个指标提取公因子，主成分分析从大部分指标中所提取的信息量在90%及以上。各指标公因子方差如表5所示。

利用SPSS得到主成分1的特征值为λ3=1.141，可以解释原始信息65.531%，主成2的特征值为λ2=1.718，可以解释原始信息13.215%，主成分3的特征值为λ1=1.141，可以解释8.776%的原始信息，这3个主成分的累计方差贡献率达到了87.522%超过85%，所以，提取3个主成分代替原始信息的13个指标进行分析，即可达到降维的目的，并设这3个主成分分别用F1、F2、F3表示。相关阵的特征值、方差、累积方差如表6所示。

第一主成分F1中得分较高的前几个地区为广东省、江苏省、上海市、浙江省、山东省、北京市，这些地区主要分布在我国沿海地区，人才比较集中、工业科技发达、有较多的高新企业以及外商投资企业，所以经济发展水平位于我国前列，因此在常规税方面贡献较大，特别是常规税中的国内增值税、企业所得税及个人所得税，在图3的折线图中这几个地区都处在较大波峰处。

第二主成分F2中得分较高的前几个地区为山东省、河南省、内蒙古自治区，表明这几个地区在矿产资源开发及经营和合法使用国家资源方面领先于其他地区，因此在资源税方面贡献较多。

第三主成分F3中得分较高的前几个地区依次为云南省、贵州省、四川省、河南省、湖南省，这几个地区都有大型的烟草公司，比如云南红云红河集团、云南红塔集团、贵州中烟工业集团、湖南烟草专卖局等等，也出产了较多有名气的香烟，比如云烟、贵烟、玉溪、黄金叶、芙蓉王等，因此在烟叶税方面贡献较多。

3结论与建议

通过对2017年31个省级地区的税收收入的13个指标数据进行主成分分析，提取出了3个主成分，即常规税务因子、资源税务因子、烟叶税因子，累积方差贡献率为87.522%，其中常规税务因子方差贡献率为65.531%，主要包含国内增值税、企业所得税和个人所得税。根据每个主成分的特征值构建权重综合评价模型，得到各地区的综合得分，其中得分较高的地区依次为广东省、山东省、江苏省、浙江省、上海市，这与各省级地区第一主成分得分排名情况大致相同，因为第一主成分方差贡献率高，解释了大部分的原始信息，也从侧面显示了这些地区强大的经济实力。分析发现各省级地区的税收收入主要来源于国内增值税、企业所得税、个人所得税，部分地区的税收收入还与资源税和烟叶税密切相关。因此，根据分析结果可提出以下了两点建议：

（1）招商引资聚集人才，推动经济发展。经济相对落后的地区可以参照广东省、山东省、江苏省、浙江省、上海市这几个地区的发展模式，招商引资聚集人才，以高新技术和高端人才及优良企业推动本地区的经济发展。比如，广东省深圳市在吸引人才推动经济发展方面出台了很多高效政策，如应届毕业生可以入户深圳，并可以领取深圳市级别的租房补贴（本科1.5万元/人，硕士2.5万元/人，博士3.0万元/人，深圳市个别地区追加补贴后的金额是以上的双倍），方便办理各类证件及证明，更高的社保福利等，这是很多地区都不具备的条件，所以高级知识分子都向往去这些地方发展。内陆地区可以参照云贵川等地区发展当地特色，创税收必先发展经济，二者是相互依存的，具有了强大的经济实力，才能向国家缴纳更多的税。

（2）不断完善我国的税收制度。我国地域辽阔、企业众多，人口基数大且高收入人群多，是增值税和所得税的来源。但是，2018年被爆某女艺人偷漏税数亿元补缴数亿元，17名艺人被约谈其中六人补缴过亿税款，还有成千上万的各类企业等等。要防止企业和个人恶意逃税漏税，在税法方面就必须做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，防止“千里之堤，溃于蚁穴”。我国地区经济发展不平衡，还要根据生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制等方面的实际情况，不断完善我国各项税收制度，切实保障国家利益和纳税人的合法权益，促进我国经济的发展与社会的和谐。

参考文献：

[1] 孔培嘉.房地产税再分配效应分析及征收方案选择[J].广东财经大学学报，2019（1）：92-102.

[2] 黃晓虹.个人所得税改革、消费刺激与再分配效应——基于PSM方法[J].中国经济问题，2018（5）：25-37.

[3] 祁红丽.立法先行服务并重车船税有效发挥职能作用[J].中国财政，2017（23）：39-40.

[4] 中华人民共和国国家统计局.中国统计年鉴2018[M].北京：中国统计出版社，2018.

[5] 王晓光.财政与税收[M].第三版.北京：清华大学出版社，2015：145-321.

[6] 何晓群.多元统计分析[M].第三版.北京：中国人民大学出版社，2011：114-128.

[7] 高惠璇.应用多元统计分析[M].北京：北京大学出版社，2005：265-280.

[责任编辑：许立群]