关于商业企业内部控制问题的几点思考

2019-08-30吴思惠

财经界·上旬刊 2019年8期

吴思惠

摘要：随着我国经济的快速发展，新兴行业纷纷涌现，行业竞争也变得更加激烈，电子商务对实体商业产生了较大的冲击，所以面对纷繁复杂的市场经济环境，商业企业需要对基础性的工作进一步加强管理，不断完善自身的内部控制体系，从而提升经济效益。本文主要分析了商业企业的定义、内涵、内部控制的重要性，以及目前我国商业企业在内部控制过程中存在的问题，并给出了相对应的解决措施，希望可以帮助我国的商业企业对内部控制进行更好的管理，最终实现自身的长远、健康发展。

关键词：商业企业内部控制问题及对策

一、相关概念分析

（一）内部控制的定义及其内涵

内部控制其实质是一套方法和措施，是企业在自身内部所采取的一种自我约束、调节、规划和控制机制，是企业实现其最终战略发展目标的一个动态过程，可以帮助企业提升其日常经营、管理的效率。对于企业而言，内部控制可以及时发现并有效防范各种徇私舞弊现象，对提升企业管理效率有着极为重要的作用。

（二）内部控制的要素分析

现阶段，可以把内部控制划分为以下五个要素，即：企业内部控制环境、内部控制活动、内部控制监督、对风险的管理以及信息沟通，彼此之间相互协调，共同构成内部控制的整体，各个要素之间并不是孤立存在的，在这五个要素的相互联系和密切配合下，可以有效对企业的各项经营与管理活动进行控制，为企业的可持续发展保驾护航。

（三）商业企业

商业企业所指的是：对货物直接购进，转手卖给其他的客户，在这一过程中获得利润的企业。商业企业的一个特点就是不会对直接购进的货物或商品进行再加工，也不会采取再生产这一办法来获得更大的利润。现阶段，我国的商业企业还主要是以批发和零售为主，比如生鲜食品以及销售快速消费品等，由于其存在着一定的时效性，因此商业企业如果没有办法在最短的时间里面把商品交到顾客手中，就会导致商品失去其原有的价值，所以商业企业一般对商品的流通性和时效性要求比较高。

二、商業企业实施内部控制的重要性

作为现代企业一种有效的管理方式和手段，内部控制在加强企业资产安全方面发挥着极为重要的作用，也可以有效解决商业企业在日常运营与管理过程中存在的问题。随着我国经济的快速发展，经济环境变得愈加复杂化和多样化，致使商业企业之间的竞争也变得愈加激烈，因此对商业企业来说，如果想要有效降低自身的运营管理成本、规避市场风险、提升自我的经营管理效率、增强自我的综合实力和核心竞争力，就需要在遵守国家相关法律法规的前提下，积极构建科学、合理、完善的内控体系，这是具有十分积极的现实意义的，它可以保障企业财务的安全和完整，确保会计信息的真实、可靠和完整，并能够有效减少各种违规、违纪和违法行为的发生。

三、商业企业内部控制过程中存在的问题

（一）内部控制制度不够健全和完善

良好的内部控制制度有助于商业企业更好的规范自身的经营、管理行为，可是目前我国不少商业企业的内部控制制度依然不够健全和完善，对自身的内部管理水平造成了一些不良的影响，因此而出现损失的情况也经常发生，此外，一些新的业务形态还没有被有效纳入到内部控制的业务范围之内，其内部控制缺乏一定的预见性、科学性和合理性，致使一些商业企业的业务开展混乱，缺乏必要的秩序。

（二）风险评估机制缺乏有效性

商业企业首先就需要及时、有效的对各类风险进行识别，对企业日常的经营与管理活动进行系统和准确的分析，对影响内部控制目标实现的相关风险加以汇总，再结合企业自身运营、管理的切实问题，对风险提出应对策略。但是目前我国不少的商业企业仍然没有制定出一套完整、有效的风险应对和管理措施，没有构建一套完善的、与本企业实际发展状况相符合的风险评估机制，长此以往就使得企业没有办法对风险进行及时、有效和动态化的控制与管理。

（三）对内部控制的关键点没有进行准确把握

现阶段，我国一些商业企业依然没有对内部控制的关键点加以准确的把握，就其管控的实际情况来看，抓不住重点和核心，其管理不是太过于严格就是太过于宽泛，缺乏一定的灵活性和针对性，致使在具体的内部控制与管理过程中，出现各种差别和不统一的地方，最终导致内部控制实际的执行效果变得参差不齐，使得企业的内部控制与管理流于形式，自然也就发挥不出应有的实际价值了。

四、商业企业内部控制现存问题的对策

（一）积极建立并完善内部控制制度

商业企业积极建立并完善内部控制制度，有助于企业顺利实现其预期的战略目标，这对于企业的长远发展至关重要。因此就需要商业企业对内部管理层的职责和权限进行科学、合理的划分，明确其职权范围，完善内控制度，规范原有业务形态，对新增加的业务进行合理的控制，并不断强化内部控制，从而保障企业的良性运营，为其战略目标的实现打下坚实的基础。

（二）积极采取有效的风险防范措施

目前我国一些商业企业缺乏必要的风险管理意识，因此针对这一问题，需要企业的领导层和管理者对企业内部的风险予以高度的重视，并积极构建和完善与本企业实际发展状况相适应的风险管理制度。此外，对员工还需要加强相关方面的培训与考核力度，帮助其形成正确的风险管理意识，并在日常的工作过程中不断强化自身的风险管理意识，要及时发现本企业在运营与管理过程中存在或潜伏的各种风险，并积极采取行之有效的措施进行防范或加以解决，为本企业的长远、健康发展保驾护航。

（三）积极建立并完善监督和激励机制

对于商业企业而言，其内部控制是一个系统的工程，需要各个部门的密切配合，对内部控制的关键环节和整个流程需要加强监督，这就需要企业积极构建并完善内部控制监督体系。要充分发挥董事会的监督和管理作用，加快建立内部审计机构，对各部门的职权范围作出更进一步和明确的划分，加强内部管控，保证企业内部审计部门的独立性和权威性。

此外，为了确保内部控制达到预期的执行效果，还需要加快构建奖励和约束机制，积极设定科学、合理的指标，对内部控制过程中存在的问题要及时发觉，并采取行之有效的措施进行纠正和完善，通过切实可行的奖励和约束机制，保证内控制度落到实处，加大执行力度，充分激发和调动员工工作的积极性、主动性和创造性，规范其在开展内部控制工作过程中的行为，有令必行、有禁则止，只有这样才能不断提升自我的工作效率、质量和水平，为企业内部控制的顺利开展和战略目标的顺利实现贡献自己的一份力量，最终实现自我和企业的共同发展。