预算管理控制要点概述

朱超

摘要：预算管理是合理配置资源、平衡财务收支、提高资金使用效率、效益的有效手段。本文从预算管理的基本原则，各职能部门的职责，预算编制方法、内容、流程和时限，预算的执行与调整，预算监督五个方面梳理了预算管理的控制要点。

关键词：预算 管理 控制

财务预算能集中反映单位未来一定期间（预算年度）的现金收支、经营成果和财务状况。“凡事预则立，不预则废”，预算管理覆盖单位业务活动开展的全过程，是实现年度工作目标和绩效的重要手段，对于合理配置有限资源、平衡财务收支、提高资金使用效益、提升财务管理水平发挥着重要作用。预算管理办法是预算管理的制度化表现形式，在预算管理办法中应明确以下控制要点：

一、预算管理的基本原则

预算编制与管理一般应遵循综合预算，收支平衡;厉行节约，反对浪费;合法真实，公开透明;统一领导，分工负责;严格执行，提高效益的原则。即预算编制应遵守国家财经法规和单位各项规章制度，所有资金收支均应纳入年度预算统一管理，统筹安排，量入为出，做到有保有压，如：严格控制“三公经费”等支出，优化支出结构。预算编制方法应根据单位自身业务活动特点科学合理确定，财务收支数据测算有依有据、真实完整，信息公开透明。预算管理应在单位预算管理机构的统一领导下，实行财务部门归口管理，各职能部门分工负责、积极配合。预算安排要及时、细化，年度预算方案审批通过后应严格执行，力求提高资金使用效益。

二、预算管理的职责

应明确单位预算管理的最高决策机构及职责，如：预算管理委员会是单位预算管理的最高决策机构，其职责为审核通过本单位预算管理规章制度，对年度预算草案提出修改意见并审批年度预算方案，監督预算执行情况等。此外，应明确单位各职能部门在预算编制、执行、调整、分析、总结等全过程的角色与职责，强调统一管理，分工负责。一般情况下，单位财务部门负责牵头，统一管理、协调预算具体工作，平衡预算收支。其职责主要包括研究、起草预算管理规章制度;收集、整理编制年度预算的基础资料，提出年度预算草案;组织年度预算方案的执行、调整，监督资金使用;分析、总结预算执行情况，提出改进意见等。其他职能部门在预算管理机构领导下，积极配合财务部门办理预算管理涉及本部门业务范围的事项，如：人力资源部负责提供预算年度单位机构设置情况，实有人员数，测算单位职工工资薪金总额、福利费、“五险一金”等社保缴费和职工培训费等。

三、预算编制方法、内容、流程和时限

单位可根据自身性质、业务活动开展特点合理选择增量预算法或零基预算法、固定预算法或弹性预算法、定期预算法或滚动预算法编制预算，也可以针对不同的预算科目选择不同的、适用的预算编制方法。预算编制内容主体为业务活动收支，且侧重现金流角度，以非营利组织为例：预算主要由资金收入预算和资金支出预算组成。资金收入预算主要包括政府补助收入、提供服务收入、会费收入、捐赠收入、投资收益和其他收入。资金支出预算分为基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算是为保障机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，包括人员经费支出和日常公用经费支出;项目支出是为完成特定工作任务或计划发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划，包括基本建设项目支出和其他项目支出。年度预算一般实行“两上两下”，即自下而上、自上而下的流程，财务部门应将各职能部门提交的项目申请、年度资金收支计划及说明审核汇总后，在明确的时间节点前编制年度预算草案并向预算管理决策机构提交，预算管理决策机构综合平衡年度中心工作任务及资金收支后，在一定期限内提出修改意见，下达年度预算的控制数，财务部门修改、调整后再次将年度预算方案报预算管理决策机构，预算管理决策机构应在明确的时限内批复年度预算方案。

四、预算的执行与调整

年度预算方案批复后，财务部门应按照预算收入的不同来源渠道，督促相关职能部门尽快落实资金收入，及时开具票据并做好账务处理。对于基本支出预算中的人员经费要严格遵守财务规章制度和单位工资薪酬管理制度的列支标准，日常公用经费要根据年度工作计划、任务，保障各职能部门履行职责和机构正常运转，在预算批复的范围和金额内以合法、真实、准确、有效的原始凭证列支;对于项目支出应按照批复的项目支出预算，在规定用途和金额内，结合项目实施进度及政府采购要求使用资金，确保项目资金专款专用。预算年度开始后，预算方案批复前，财务部门可根据当年预算草案，参照上年同期实际收支情况合理安排资金支付，预算方案批复后，即按照批复的预算执行。年度预算一经批复，一般不予调整，但在预算执行过程中如遇一些特殊情况，如：国家政策、工作计划和任务有较大变动，对单位预算收支影响较大时可进行预算调整。预算调整应根据收支平衡的原则，由财务部门以书面报告的形式向预算管理决策机构提出申请，预算调整报告应包括预算调整的项目、原因、增减金额、预算调整表及其他情况说明等。对于预算调整，单位应明确相应调整金额范围内的审批权限。

五、预算监督

财务部门应加强对预算执行情况及各环节资金收支的监督与分析，重点核查各项收支是否符合国家有关规定及预算编制范围;预算执行进度是否与年度工作计划、任务相协调;预算执行过程中发生的追加、减少事项是否符合预算管理规定;了解掌握影响预算执行进度的原因、影响程度及解决方案;对预算执行过程中发现的问题及时提出处理意见或改进措施。年度终了后，财务部门应向预算管理决策机构报告上一年度预算执行情况。内容包括收支总体情况，实际执行数与预算对比的差异及原因分析，预算管理中存在的问题和改进意见等。