关于平衡记分卡的文献综述

施志国

【摘 要】相比较与国外丰富的发展历程，绩效评价体系的发展在我国则显得相对缓慢。我国正处于经济发展期，态势良好，但仍有需要改进的地方。平衡计分卡體现了两个基本的理念，即：“平衡发展”的理念和“因果关系链”分析的理念。但是新的体系需要与不同企业的自身发展愿景、市场环境等因素紧密联系，这就需要更多的研究者，在不同的领域不断的尝试。

【关键词】平衡记分卡；企业管理；绩效考核；财务衡量

一、研究背景

相比较与国外丰富的发展历程，绩效评价体系的发展在我国则显得相对缓慢。我国正处于经济发展期，态势良好，但仍有需要改进的地方。第一， 企业改革的不断深入需要有先进合理的评价体系来有效地反映企业的经营状况及发展趋势； 第二， 评价企业绩效需要企业建立合理结构， 降低信息不对称程度， 从而帮助我国企业与国际规则接轨， 使企业在竞争中壮大自己； 第三， 不可依照传统方法，要提出全新的管理办法以提高整体效率。平衡计分卡这一概念，能够使企业兼顾长期与短期、财务与非财务、内部与外部、领先与落后的指标，同时更重要的是，它能够在四个层面上形成一个统一的因果关系链，从而实现企业的各种战略方案。所以，平衡计分卡的作用就不只是它设计时的初衷那么简单了，它逐步发展为企业战略执行的重要工具。

二、平衡记分卡的内涵

平衡计分卡体现了两个基本的理念，即：“平衡发展”的理念和“因果关系链”分析的理念。

“平衡发展”的理念。相比较于传统而古老的企业绩效评价体系，平衡记分卡这一概念最大的不同就体现在他的“平衡”中，例如，财务指标与非财务指标的平衡；结果与动因的平衡；长期目标与短期目标的平衡；而平衡记分卡这一理念的核心部分就是财务与非财务指标之间的平衡。“因果关系链”的提出。前面提到了平衡记分卡存在四个内涵，而这四个内涵又是相辅相成，互相连通的，缺少了哪一个环节，都不能使平衡记分卡这一流程合理高效地运转。所以，平衡计分卡就建立在这样一条由四个内涵所组成的“因果关系链”中。这一假设的提出便于人们更好地去理解什么事真正的平衡记分卡，也使大众能够充分了解到它的核心运作，这四个内涵被毫无保留地体现在平衡记分卡的因果关系链中。相应的前一个视角就作为比较的条件。平衡记分卡的意义在于它可以使企业的发展战略、股东的权益、社会的责任、员工的利益紧密地联系在一起。同时财务、客户、内部流程、学习与成长四大方面的有机整合可以提高企业运营的效果。以此可以达到客户、股东、员工三者利益最大化。

国内外研究现状

三、国内外研究现状分析

（一）国外研究现状

Demartini C（2014）在关于平衡记分卡的研究中提出，平衡记分卡的优势是让公司的战略策略与公司管理之间的联系更加紧密，其出现彻底改变了战略制定方式。平衡记分卡的出现使许多人关注到了公司战略目标的实现与绩效管理之间的关系，战略应当关系到公司整体而并非只作用于企业高层。经过更加具体的研究反应了通过平衡记分卡设立的绩效考核体系在提高业绩的同时，还有利于公司战略发展，对于发展目标也具有指导作用。

综合上面的研究可知平衡记分卡作为公司管理的方法，不仅能够有效进行绩效管理，还能紧密联系公司战略发展，能够良好的作用于组织工作实践中。公司高层可将公司战略目标作为平衡记分卡绩效体系设计的指导，使得员工工作任务与公司战略目标相匹配。不同公司可根据自身特点进行平衡记分卡的调整改进，增强公司的组织协调能力，提高公司在市场中的竞争力。

（二）国内研究现状

候倩（2016）等人从公司的财政科技方面入手，统计了4年的数据，综合利用了平衡记分卡理论重新建立管理评价指标，之后利用模糊层次分析将评价指标重新评估，对于各指标进行权重赋值，最终得到基于平衡记分卡理论的新评价系统。通过这一评价系统，希望将我国科技财政支出方面的考核完善，提高科技财政经费的使用合理性，从而实现我国科学技术健康发展的目标。

李小霞（2015）等人分析了国内多个省市的环保评价体系，结果表明国内的环保监督部门设立的评价指标不够科学合理，需要进一步改善。在思考改善措施时，引入了现代绩效管理理论，将环保指标综合放入平衡记分卡评价框架内。首次发现了以更广更深远的视角建立环保监督体系，并从多个方面进行评价体系的保护，使得环保政策可以顺利落实。本研究将平衡记分卡的理论应用于环境保护之中，拓宽了研究者的视野，引发了关于多领域应用平衡记分卡的思考。

于涛（2013）等人尝试将平衡记分卡引申到烟草行业的管理中，对某烟草公司的现有评价系统做出多方面的探讨。通过分析发现当前阶段烟草市场绩效管理方面存在很多问题，包括监察力度不严、市场刺激不足、行业发展方向不清晰等。针对这一系列问题，有目的性的将平衡记分卡理论纳入管理中，考量企业发展方向及长远目标，重新建立评价指标体系。在指标体系的建立时，利用层次分析结合SWOT分析的多元措施对指标的合理性进行研究，最终建立科学定量的体系。通过实际公司经营状况反映，新的指标体系可以使整个行业的绩效管理提高一个层次，为公司的革新提供新思路。通过平衡记分卡理论，将不同指标纳入框架，最终实现政府高层的科学考核。葛宝山（2013）等人在研究中将BSC、经济增加值及绩效棱柱法进行了对比分析，之后针对国有企业绩效管理上的实际问题，对原有平衡记分卡进行改良，加入了其余两种管理理念，形成了广义平衡记分卡。研究者阐述了广义BSC的主要框架及评价指标体系的改进措施，最终将此成果应用在实际公司经营中，验证了其可行性。

四、对企业管理的作业

（一）思维更加开阔

企业发展的战略制定与目标规划需要综合多方面因素考量，开阔的思维方式是科学制定发展战略的前提。企业管理层对企业发展现状的认知程度取决于其自身的认知能力，其思维不够开拓必然无法充分认知企业运行规律，科学的绩效管理便无从谈起。平衡计分卡的运用使得企业管理层对当前新时代条件下企业发展形成更深入的认识，企业的绩效管理效率得以提升。

（二）协调企业各项因素

平衡记分卡对企业管理以指标的形式进行划分，并对各个指标进一步细化，比如可以从财务、客户、内部业务等方面进行初步划分，并在此基础上对其关键环节进行细化。由于这些指标之间的关系密切，因此需要遵循其内在逻辑关系，从而有效达到各方面因素的协调。

（三）兼顾企业内部各方利益

企业的内部运行机制较为复杂，需要将各方承担的责任细化。当前信息化时代下，信息传播的速度与广度均有巨大提升，企业的各项活动更加透明，为适应当前时代发展的潮流，以及内部员工、消费者、政府部门等的要求，需要将责任的划分明确化，因此企业需要具备充分信息对其工作进行说明，平衡记分卡是对这一要求的有效补充。

五、结语

综合以上国内外的研究可知，国外在绩效管理方面的研究已经较为成熟，形成了完整的研究思路，无论是理论研究还是实际探讨方面都较为完善。相较之下，国内的研究多从实际出发，从实例企业入手，逐步延伸至理论层面的探讨，而在理论创新方面仍有不足之处。同时在绩效评价体系构建方面，突出关注指标的科学性、战略的匹配性、指标的可操作性以及评价的量化，通过评价体系指导公司持续健康发展。绩效管理的研究中，让更多的先进思想和建立方法纳入新体系构建的视野中，也是许多研究者努力的方向。但是新的体系需要与不同企业的自身发展愿景、市场环境等因素紧密联系，这就需要更多的研究者，在不同的领域不断的尝试。

【参考文献】

[1]宋婕. 标准成本法与作业成本法的结合应用研究[D]. 山东农业大学， 2009.

[2]郭敏捷. 平衡计分卡在制造业中的应用研究[D]. 华东理工大学， 2014.