对公路施工企业内部控制的一些思考

赵中华

【摘 要】随着经济的发展，社会的进步，公路施工企业需要加强内部控制，以便提升在市场中的竞争力。目前，公路施工企业中存在着竞争日益增加，获利较少，安全风险系数较高等问题，其需要在发展中不断发现自身存在的问题，重视加强企业内部控制，以提升企业在市场中的价值。在本文中，将对公路施工企业在加强内部的控制管理提出合理的建议，以促进企业的进步与发展。

【关键词】公路施工企业；内部控制；思考

一、公路施工企业在内部控制管理中存在的问题

1、多数公路施工企业的管理层出身机械管理专业，其更注重工程是否可以按时按质量进行完成，往往将工程的完成放在第一步，以追求更高的效益，而忽略了工程的内部控制与管理或是认为内部的控制管理仅仅是增加成本，作用不大。这种狭窄的认识，直接导致了领导层对内部管理的不重视。同时企业的管理层一般是在表面上强调内部控制管理的重要性，却没有在实际工程项目中严格执行。这充分表明企业的领导没有充分认识到内部控制对长远经济效益产生的重要作用，仅仅认为内部控制是一种管理员工的方法。领导在进行内部控制管理时，并没有将施工项目各个环节管理存在的问题及关键性控制与管理制度相连，只是为应付差事或是做好表面功夫而起草的内部控制管理制度，在实际工作中并不能得到良好的作用，也不能跟上时代政策的发展变化。

2、制度没有建立健全。施工企业虽然建立了较多的内部控制管理制度，但是缺乏针对工程公路项目设计的管理制度。随着时代的进步，经济的不断发展，公路的建设也在不断变化发展，其制定的管理制度与公路设计的各个环节相差甚大，不能完全保障项目的实施及预防财务管理的风险。一些公路工程设计项目在进行内部控制的过程中，一般注重事后核算及管理，却没有注重事前预防及控制，这直接导致企业工程项目的预算管理，授权审批的审批流程管理非常的不严格。企业在进行重大决策的制定中往往是没有经过内部员工的集体讨论，而是直接由项目经理做决定，这非常容易导致财务风险的出现，影响工程项目的收益，不利于企业的进步与发展。

3、内部控制制度执行缺乏有效的监督评价机制。根据《内部控制规范》的管理要求，各级单位应当是需要建立健全内部控制制度，同时明确各个部门监督管理职责，并对施工的实际情况进行评价管理，以便找出制度的不合理之处。但是，施工项目的周期一般比较长，前期支出成本一般比较大，施工企业并没有设置内部控制与内部审计岗位及相应的专职人员，不能实时对工程施工的各个环节进行监督与管理，并不能确定内部控制管理制度在实际操作中是否有效。施工企业忽略施工过程中存在的各项问题，非常容易出现人员管理混乱，影响工程嗯最终效益。

4、公路施工企业工程项目的人员素质相对落后。工程施工的工人受教育水平低下，职责素养一般比较低，对国家的政策方针及财经法律法规制度学习较少，仅仅是完成自身的工作便可。近几年来，社会经济发展有了巨大的进步，国家逐渐加强对企业审计的监督与管理。但是，内部审计在公路施工项目中起步还是比较晚，多数施工企业的领导人没有在真正意义上认识到内部控制对企业长远发展的重要性。企业内部控制的全面执行需要各级领导及员工积极参与，并需要较强的专业知识和比较全面的业务知识，但是施工的工人往往不具备这些专业知识。这直接导致现代会信息技术在内部控制中不能得到广泛的应用，抑制了企业的发展。

二、公路施工企业工程项目内部控制的对策与建议

1.优化内部控制环境是加强公路施工项目内部控制的前提条件。内部控制环境是进行内部控制制度的重要前提。在设计内部控制环境时，企业领导应当时刻高度重视岗位的合理化设置，坚持创建合理化的内部控制文化环境。在实际的施工过程中，管理层可以建立起激励的文化体系，注重培养员工的职业素养，以便可以提升员工工作的积极性。在内部控制管理过程中，企业觉不能将项目经济活动决策、执行、监督进行相互分离，这非常容易造成决策的重大失误。在监督管理评价过程中，内部控制需要将监督的内容反馈给领导，以便可以通过岗位或工作流程的内部牵制发现问题，最终解决问题。

2.完善内部控制时加强公路施工项目内部控制的根本内容。首先，企业管理层需要加强成本预算管理。企业经营的根本目的是获得更高的利润，就需要尽可能降低成本的支出。企业在进行预算的管理时，需要结合项目施工管理的各个环节进行全面的成本分离，最终根据需要达成的目标严格控制成本的最终支出。在制定每个工序的成本计划和成本目标时，需要分解到各个岗位，以便可以强化工程预算的财务控制功能，最终在项目施工过程中达到成本控制及考核的目的。其次，企业需要建立起授权审批制度。在项目的管理中，企业应当根据企业内部的实际情况建立工作组织领导与运行体系，明确施工的最高决策机构，以便授予相关部门权力，这便于在第一时间内找到相应的责任人，同时也避免多个领导造成的权利纠纷。项目负责人需要对本项目的其他管理人员进行授权管理，以保证各个项目环节的顺利进行。工程项目的所有人员在不被授权的情况下不能执行相关权利。企业管理者需要对此进行严格的执行。

3.建立归口管理制度。结合公路施工项目的工作实际，注重权责统一，成立小组并与对应部门合作，给相关经营活动进行集中化管理，指派专门的财务，机械专业的人才对企业内的资金与基础设备给予管理指导。严格资金资产管理流程，减少资金损失。对于花费掉更多资金的材料费而言，要进行集中化处理。这不但能够减少材料支出，还能对材料的质量给予一定的保障，在条件准许的情況下，公路施工企业要将相关材料归集起来，统一管理，项目部门对材料的管理没有主要责任，防止偷、漏的现象出现。

4.加强会计管理控制。企业在进行会计管理控制的过程中，需要根据实际情况严格制定会计管理制度，并将制度按照计划严格落实在实际的项目中。企业需要按照不相容职务分离原则设置会计工作岗位，规范会计工作秩序。会计控制管理需要以单据控制及资金控制为重点，同时结合风险管理方案，在项目中进行实施管理。最终才可以促进企业的进步与发展。

三、加强内控培训以完善公路施工项目内部控制的相关建议

近期，最新决议颁布，给我国审计和控制工作给予了相关建议。第一，内部控制必须符合有关法规的规定，同时结合两学一做，提升法制意识，恪守规矩，给内部控制制度给予了一定的思想理论支持。第二，倡导学习内控知识，将业务工作融入到日常经营活动中，给予专业工作者再教育，公路行业专业培训的机会，让工作者充分认识到内部控制的重要性，加强业务拓展，跟随时代转变管理思路。与此同时，还要在学习之余，总结出现的错误，并实时跟进上层领导提出的措施意见，提出有针对性的建议，把内部控制划分为事前，事中，事后三阶段执行。最后，为符合新时代互联网+的历史环境，将互联网+与内控结合起来，适当调整工作环节，调整工作重心，改善经营观念与组织构架，推动信息化迅速的融入到公路施工企业中，进一步增强其内控工作的时效性。想要让公路施工项目内部控制工作的整体水平提升自己大幅度提高企业完成经济与社会效益的结合，必须联合管理层和底层员工，让他们能积极合作，履行义务，推动公路行业的稳步发展。

【参考文献】

[1]张欣、周瑞涛、朱立河.行政事业单位内部控制规范解析[J].2015年10期.

[2]何如.企业集团领导人员经济责任审计的范围和重点[J].中国审计.2013年10期.