事业单位财务会计规范对税收征纳的影响研究

李靖

【摘 要】随着我国社会经济的不断发展，税收工作得到了进一步完善。然而在事业单位的税收征纳工作方面，由于现行的财务会计规范与税法存在较大差异，使得事业单位的税收征纳工作质量受到了很大的影响。因此，加强事业单位财务会计规范的管理，将财务会计制度与税法协调一致，对推动我国税收征纳工作的发展有着十分重要的意义。本文阐述事业单位财务会计规范的必要性，列举说明事业单位财务会计与税法之间的差异，通过事业单位财务会计规范对税收征纳工作的影响，从不同方面介绍事业单位财务会计规范的作用，从基础做起达到支持国家税收体系，提出完善事业单位财务会计规范对税收征纳工作的几点对策，以供参考。

【关键词】事业单位；财务会计规范；税收征纳；影响研究

随着我国社会经济的不断发展，事业单位的税收征纳工作一直是我国税务管理工作的重中之重，这主要因为事业单位的财务会计规范和税法存在实质的差异，其差异化严重影响了税收征纳工作的效率和质量。因此，如何规范事业单位财务会计制度，加强税收征纳的工作力度，这对进一步规范我国税收管理和今后事业单位的健康发展有着十分重要的意义。

一、事业单位财务会计规范的必要性

目前从我国市场经济的发展来看，事业单位在多方面有着巨大的变化，目前财会不只是数据管理分析，必须加大对于经营管理的了解程度，完善财务会计制度。首先，财务会计工作在事业单位中，除了满足事业单位的内部控制需求外，还需要为我国宏观经济的发展提供服务。由此可见，对事业单位而言，财务会计工作需要严格遵循各方面的管理要求，对今后的稳定的发展有着十分积极的作用。其次，对于财务会计而言，财务人员作为事业单位中不可缺少且重要的成员，其工作质量的好坏对事业单位的发展有着直接的影响。事业单位的财务人员必须严格遵守法律法规，在会计规范的情况下进行，只有这样才能在极大的程度上保证财务会计工作信息的真实性、准确性、完整性。再次，事业单位财务会计规范作为我国经济发展过程中的重要环节，是以市场经济为基础，在该过程中，其除了需要顺应事业单位的发展需求外，还需要为我国的宏观经济发展服务。所以，重视财务会计工作，加强财务人员的学习培训，提高财务人员的综合素质，是实现事业单位财务会计规范的必要条件。财务会计工作应严格按照国家税法和相关法律法规的要求进行，落实到日常财务工作的每一步中。只有这样，才能使事业单位顺应我国经济发展的需求。

二、事业单位财务会计与税法之间的差异

（1）收支方式的差异。

根据我国税法规定，事业单位发生税务活动时，实际确认收支过程应当按照权责发生制为依据，而目前最新发布的财务会计核算中预算会计的原则是收付实现制，这就造成开展与确认会产生业务差异。

（2）费用扣除时的差异。

国家税务法明确指出，事业单位在财务活动中是采用一定百分比的方式扣除费用的，但是在应税所得额的法律规定中，一些直接列支的费用是不能扣除的；现阶段事业单位新的财务会计核算列支的费用是以事业支出的形式直接全额扣除的。

（3）资产处理的方法差异。

根据我国税法规定，事业单位的无形资产摊销是采用直线摊销法，直接将无形资产的成本在受益期内进行摊销，而现阶段新的财务会计核算中有两种情况：一是单位内部进行成本核算的事业单位，将无形资产的成本在实际受益期内进行分时段分摊成本，在实际做账中通过分期记录的方式计入 “经营支出”科目；二是单位内部没有进行实际核算成本的事业单位，进行无形资产处理时，其成本采用一次摊销的方法计入“事业支出”科目。

三、事业单位财务会计规范对税收征纳的实质影响和发展对策

事业单位财务会计规范和税法之间的差异进行分析，其计算方式、收支确定方式等差异在一定程度上影响了涉税业务。在实际核算过程中，应严格按照税法规定进行日常会计规范工作，否则无法获得按税法规定计算的应纳税所得额。同时，在计算应纳所得税时工作难度大，容易出错，有的事业单位财务会计人员在计算过程中往往会忽视税收，没能在计算的过程中严格按照税收征纳的相关标准进行，降低了财务会计控制作业的质量与效率。部分事业单位还存在非应税收入，应纳税收入实质是财会计算中事业单位收入和免征企业所得税的收入的差额，在相关计算时必须要将这两类项目支出费用分开计算，这就造成工作效率低下，使原本就复杂的计算过程变为更加冗杂枯燥，增加工作难度，造成事业单位征收所得税与税法规定相悖。由此可见，这些细化下的差异对事业单位的税收征纳和日常财会管理工作产生了阻碍的作用。事业单位想要保证财务会计工作长效稳定发展，就需要解决这些问题，让会计制度与税法发展一同前行，同时还要建立健全完善的事业单位税务会计体制，大力推进将会计信息化融入会计工作中，提高税收征纳工作的效率与质量。

通过以上思考，本人提出完善事业单位财务会计规范对税收征纳的对策有三点：一是加大财务会计规范，减少与国家税收法律之间的差异。实现事业单位财务会计规范与税法相协调一致，顺应我国时代发展的需求。例如，我国大部分的事业单位属于服务性质的非营利性组织，资产处理方法可以大体符合税法规定，包括无形资摊销、固定资产计提折旧等，细细致化的工作条例使得日常税务工作有了良好的基础，切实有效的帮助了非营利性组织纳税义务的正常履行。二是完善事业单位税务会计体制。税务会计工作是依靠完善的稅务体系保障税收征纳工作顺利完成的。税务会计工作中应严格按照税法的条款执行，对事业单位财务信息和税务信息进行科学分析和控制，达到税收征纳工作顺利完成的目的。例如：以某事业单位的税务为例，假设该规定允许所有机构执行财务会计原则的收入和支出，在该过程中，相关人员就可通过核定应税所得率的方式上缴所得税。三是征求上级主管部门及兄弟单位同行财务人员的会计工作经验，对行业规范提出意见和建议，从根本上解决事业单位财务会计规范与现行法律之间的差异，使事业单位财务会计规范得以完善，税收核算结果准确无误，保证税收征纳工作确实有效地进行。以上是事业单位财务会计规范对税收征纳的影响，仅供参考。

四、结束语

综上所述，由于经济全球化市场经济的快速发展，我国的经济体制也随之改变，事业单位作为我国的民众服务基础，更应该与时俱进。由于事业单位的财务会计规范与税法之间有实质的差异，为了在极大的程度上避免这一问题带来的不良现象，相关人员需要对事业单位财务会计规范加以重视，大力落实对财务会计规范与税法之间差异的研究讨论，并思考实际解决差异的有效改进方法，达到实现财务会计规范与税法相互促进、相互发展的目的，进而推进事业单位财务会计工作的顺利进行，为我国税收管理工作及事业单位的健康发展提供有力的保障。

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